第五章 主要经济业务会计核算 04.pptVIP

资金筹集过程 采购过程 生产过程 销售过程 利润分配过程 利润形成及利润分配 利润形成 一、利润的概念 二、利润的构成与计算 三、有关账户设置 四、一般会计分录及举例 一、利润的概念 利润是指企业在一定会计期间所实现的最终 经营成果；是按照配比原则的要求，将一定 时期内存在因果关系的收入与费用进行配比 而产生的结果，收入大于费用支出的差额部 分为利润，反之则为亏损。 二、利润的构成与计算 1、营业利润=（营业收入－营业成本）－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用 －资产减值损失＋公允价值变动损益＋投资收益 营业收入=主营业务收入＋其他业务收入 营业成本=主营业务成本＋其他业务成本 2、利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出 3、净利润=利润总额-所得税费用 三、有关账户设置 1、本年利润 四、一般会计分录及举例 （一）利润形成的会计处理 1、期末结转各类收入 借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 2、期末结转各类费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 3、结转所得税业务 例1：若某企业的利润总额为75 079.2元，按税 法规定25%税率计算所得税额。 则，应交所得税= 75 079.2×25%=18 769.8（元) 借：所得税费用 18 769.8 贷：应交税费——应交所得税 18 769.8 期末结转所得税费用： 借：本年利润 18 769.8 贷：所得税费用 18 769.8 期末损益结转核算示意图 【例2】M股份公司在会计期末将本期实现的各项收 入包括主营业务收入5 202 000元、其他业务收入 469 800元、投资净收益638 976元、营业外收入 52 000元转入“本年利润”账户。 借：主营业务收入 5 202 000 其他业务收入 469 800 投资收益 638 976 营业外收入 52 000 贷：本年利润 6 362 776 【例3】M股份公司在会计期末，将本期发生的各项 支出包括主营业务成本2 668 000元、营业税金及附 加173 200元、其他业务成本75 500元、管理费用 279 384元、财务费用7 500元、销售费用132 192 元、营业外支出27 000元转入“本年利润”账户。 借：本年利润 3 362 776 贷：主营业务成本 2 668 000 营业税金及附加 173 200 其他业务成本 75 500 管理费用 279 384 财务费用 7 500 销售费用 132 192 营业外支出 27 000 【例4】假定M股份公司按25%税率计算所得税额；要求计算该公司的应纳所得税额并将所得税费用转入本年利润。 应交所得税=3 000 000×25%=750 000（元） 借：所得税费用 750 000 贷：应交税费——应交所得税 750 000 同时，借：本年利润 750 000 贷：所得税费用 750 000 * 一般而言， 所得税费用 =利润总额×所得税税率 本年利润 各收入类 账户余额 本年利润 各费用 类账户 余额 本年利润 各费用 类账户 余额 各收入类 账户余额 相抵后余额 为利润总额 不包括 “所得税费用” 本年利润 各成本、 费用类 账户余额 各收入类 账户余额 所得税费用 净利润 净亏损 本年利润 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用等 营业外支出 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 （1） （2） （1）－（2）=利润总额 所得税费用 （3） （1）－（2）－（3）=净利润 本年利润 6 362 776 本年利润 6 362 776 3 362 776 利润总额= 6362776－ 3362776=3 000 000（元） *