第五章 支付结算业务《银行会计》丁元霖 第二版.pptVIP

第五章 支付结算业务 2.支付结算的意义 （1）有利促进和加速物资与资金的周转 （2）有利减少货币发行，稳定货币流通 （3）有利扩大银行资金来源 （4）有利保证资金安全 第二节 票据结算业务的核算 支票结算业务流程图 4.银行本票流程图 申请人开户行 收款人 本票申请人 收款人开户行 ①申请出票并付款 ⑤同城交换 ④解行同时收款 ②签发本票 ③支付 ⑥办理清算 三、银行汇票结算业务的核算 P103 （一）概述 （二）银行汇票结算业务的主要规定 P103/1-8 1.什么是银行汇票 2.银行汇票的适用性（异地） （三）银行汇票结算业务的核算P104 1.出票行签发银行汇票的核算 申请人提交“银行汇票申请书”，银行审核无误，签发“银行汇票”。 银行汇票申请书 ①存根联（申请人留存） ②转账借方传票 ③转账贷方传票 P104 银行汇票 ①卡片账（银行留存） ④多余款收账通知（银行留存） ③解讫通知 ②汇票 交申请人P104 借：吸收活期存款—申请人户 （库存现金） 贷：汇出汇款（出票金额） 汇出汇款（负债类） 受理汇出汇款委托 清算汇出汇款资金 余额：已办理汇款手续，尚未清算资金 P104 2.银行汇票付款的核算 P105 （1）代理付款行支付在本行开户的持票人票款 收到客户提交的银行汇票、解讫通知及进账单后，经审核无误。 银行汇票 ③解讫通知随联行报单寄出票行 ②汇票（作借方传票附件） 借：联行往账 贷：吸收活期存款—收款单位 （2）代理付款行支付未在本行开户的持票人票款 有关手续 P105 借：联行往账 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：库存现金 应解汇款（负债类） 收到待解付的款项或临时存款 将款项解付给收款人或退回款项时 余额：已收入但尚未解付或退回的款项 P106 3.银行汇票结清的核算P106 出票行收到代理付款行寄来的联行报单及③解讫通知后，经核对无误，办理转账。 （1）全额付款（实际结算金额等于出票金额 ） 借：汇出汇款 (出票金额) 贷：联行来账 （2）有多余款（实际结算金额小于出票金额 ） 借:汇出汇款（出票金额） 贷:联行来账（实际结算金额） 吸收活期存款-×单位（多余款） （其他应付款） 4.银行汇票流程图 申请人开户行 收款人 汇票申请人 收款人开户行 ①申请出票并付款 ⑤异地联行往来 ④解行同时收款 ②签发汇票 ③异地支付 ⑥结清汇出汇款 （一）概述 （二）商业汇票结算业务的主要规定 四、商业汇票结算业务的核算 P107 1.什么是商业汇票 2.商业汇票的分类 3.商业汇票的适用性（通用） 银行承兑汇票 商业承兑汇票 （三）商业承兑汇票结算业务的核算 提示: 商业承兑汇票完全是商业信用基础上的票据活动。 银行受理商业承兑汇票业务只是代收款单位向付款单位收取到期票款，银行作委托收款处理。 商业承兑汇票的收款人应对将要到期的商业承兑汇票匡算至付款人开户行的邮程，提前向开户行办理委托。 1.持票人开户行受理汇票 收到客户提交的“委托收款凭证”一式5联及商业承兑汇票，审核无误，将“委托收款凭证” ③-⑤及商业承兑汇票寄（交换）至付款人开户行。 —登记发出委托收款登记簿，无分录。 2.付款人开户行收到汇票的核算 （1）付款人账户足够支付 借：吸收活期存款—付款人户 贷：联行往账 (存放中央银行款项) 同时将联行报单及“委托收款凭证” ④联寄（交换）至托收行。 3.持票人开户行收到划回票款或退票的核算 （2）付款人账户不足支付 办理相关手续后，将托收凭证退回托收行。 —无分录 （2）收到退票 办妥相关手续，将凭证退回委托人。 借：联行来账(存放中央银行款项) 贷：吸收活期存款—收款单位 （1）收到划回票款 —销记发出委托收款登记簿，无分录。 4.商业承兑汇票流程图 收款人开户行 付款人 收款人 付款人开户行 ②委托收款 ⑤划付款项或退票 ④通知付款 ⑥通知收款或退票 ① 收(付)款人签发,付款人承兑 ③寄交委托凭证 （四）银行承兑汇票结算业务的核算 1.银行承兑商业汇票的核算 商业汇票一经银行承兑，银行即承担了到期付款的责任。 提示: 付款人持银行承兑汇票及银行承兑协议向银行信贷部门申请承兑。 承兑手续费=票面金额×5‰0 借：吸收活期存款—申请人户 贷：手续费及佣金收入 2.持票人开户行受理银行承兑汇票的核算 —登记发出委托收款登记簿，