第五章(后三节)制造企业主要经营业务的核算.pptVIP

(二）利润的分配 ◆企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。包括企业按规定提取法定公积金和分配给投资者等。 可供分配的利润 = 本年实现的净利润 + 年初未分配利润 利润分配的顺序 可供分 配利润 提取法定盈余公积金 向投资者分配利 润 可供投资者分配利润=净利润－弥补以前年度亏损－提取的法定盈余公积＋以前年度未分配利润＋公积金转入 支付优先股股利 提取任意盈余公积 转作资本（股本） 支付普通股现金股利  财务成果的核算实例 五湖公司12月份发生下列各项经济业务（五湖公司为一般纳税人，增值税税率按17％计征） 1)售给红光厂A产品300件，每件50元，货款尚未收到。 2)售给长江厂B产品90件，每件500元，货款已收到并存入银行。 3)以银行存款支付应由本公司负担上述两种产品的销售运费450元。 4)以银行存款支付业务招待费500元。 5)用支票支付广告费800元。 6)接银行通知，红光厂汇来货款17550元已存入银行。 7)结转销售产品的实际成本（A产品单位成本30元，B产品单位成本320元）。 8)结转逾期不需支付的应付账款。 9)收到鑫宇厂交来的包装物租金500元，以现金收讫。 10)支付本季度借款利息360元（10月份、11月份已预提240元）。  财务成果的核算（续） 五湖公司12月份发生下列各项经济业务（五湖公司为一般纳税人，增值税税率按17％计征） 11)转销无法支付的应付款2000元 12）计算并结转本期利润总额 13）按25％的税率，计算并结转本月应交所得税。 14）按税后利润10％计提盈余公积。 15）宣布分配投资者利润2000元， 16）以现金支付投资者利润。 要求：根据上述经济业务编制会计分录 二、财务成果核算小结 1.营业外收支的核算 企业实现营业外收入时 借：银行存款等 账户 贷：营业外收入 企业发生营业外支出时 借：营业外支出 贷：银行存款等 应交税费 所得税费用 所得税费用 2.所得税费用的核算 ①账户设置 ②账务处理 计算应交所税税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 交纳所得税 借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款 3.净利润形成的核算 ①账户设置 进行净利润形成的核算涉及前面讲过的所有收入类和费用类账户（以上两类账户统称为损益类账户），此外，还应设置“本年利润”账户。 营业税金及附加 销售费用 所得税费用 其他业务成本 ②账务处理 结转损益类账户 借：主营业务收入 借：本年利润 营业外收入 贷：主营业务成本 其他业务收入 其他业务成本 投资收益（盈利） 营业外支出 贷：本年利润 资产减值损失 营业税金及附加 结转所得税 管理费用 借：本年利润 财务费用 贷：所得税费用 销售费用 投资收益（亏损） 资产减值损失 应付现金股利 4.利润分配的核算 ①设置的账户 1.年末结转净利润 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 若为净亏损，会计分录相反 2.期末按净利润的一定比例提取盈余公积 借：利润分配—提取盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积等 3.期末按净利润的一定比例分配股利（利润） 借：利润分配—应付股利（利润） 贷：应付股利（利润） 4.将盈余公积弥补亏损 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 5.年末结清利润分配账户所属的各有关明细账户 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取盈余公积 —应付股利（利润） 本章重点提示 企业筹资过程应设置的主要账户和核算 1 2 企业供应过程应设置的主要账户和核算 企业生产过程应设置的主要账户和核算 3 4 企业销售过程应设置的主要账户和核算 第四节 生产业务