第四章 会计循环(精简版).pptVIP

三、生产业务核算 【例12-26】 汇总本月发生的制造费用8?000元，并进行结转。 借：生产成本 8?000 贷：制造费用 8?000 【例12-27】 本月投产产品甲全部完工验收入库，共计200件。 借：库存商品 28 000 贷：生产成本 28 000 生产业务总结 （1）领用原材料 借：生产成本—某产品 ***（生产用原材料，增加在产品成本） 制造费用 ***（车间一般耗用的原材料，待月底分配） 管理费用 ***（行政管理用原材料） 贷：原材料—某材料 ***（出库原材料成本） 生产业务总结 （2）计提、分配工资费用，发放工资 借：生产成本—某产品 ***（生产人员工资，增加在产品成本） 制造费用 ***（车间管理人员工资，待月底分配） 管理费用 ***（行政管理人员工资） 贷：应付职工薪酬—工资 ***（应付未付的工资） 发放工资 借：应付职工薪酬—工资 *** （负债减少） 贷：银行存款 或 库存现金 ***（货币资金减少） 生产业务总结 （3）计提固定资产折旧 借：制造费用 ***（车间固定资产折旧） 管理费用 ***（行政管理用固定资产折旧） 贷：累计折旧 ***（固定资产因磨损而减少的内在价值） （4）车间其他间接支出（车间办公费、保险费、水电费等） 借：制造费用 *** 贷：银行存款 等 *** 注：若制造费用确认与支付时间不一致（提前付或推后付），则通过“预付账款”或“其他应付款”来转。 生产业务总结 （5）制造费用的分配 借：生产成本—产品1 ***（所计算分配的金额） —产品2 ***（所计算分配的金额） 贷：制造费用 ***（制造费用的转出） （6）产成品完工入库 借：库存商品—某产品 ***（完工入库产品的总成本） 贷：生产成本—某产品 ***（完工入库产品的总成本的转出） 四、销售业务核算 销售阶段核算账户的设置 “主营业务收入”账户 该账户的性质是损益类，用来核算企业销售商品和提供工业性劳务所实现的收入。 其贷方登记已实现销售的产品销售收入；借方登记发生销售退回和销售折让时，应冲减本期的主营业务收入以及期末转入“本年利润”账户的主营业务收入额（按净额结转），结转后该账户月末应无余额。 “主营业务成本”账户 该账户的性质是损益类，用来核算企业经营主营业务而发生的实际成本及其结转情况。 其借方登记主营业务发生的实际成本，贷方登记期末转入“本年利润”账户的主营业务成本。结转后，该账户期末没有余额。 四、销售业务核算 “营业税金及附加”账户 该账户的性质是损益类，用于核算应由已售产品负担的除增值税以外各项价内税，包括消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等在销售环节缴纳的税金。 其借方登记按规定的税率计算应负担的销售税金及附加；贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额。结转后无余额。 “销售费用”账户 该账户的性质是损益类，用于核算企业在产品销售阶段为产品销售而发生的费用。 该账户借方登记当期发生或支付的销售运输费、包装费、广告费等。贷方登记期末转入“本年利润”账户借方的数额，结转后一般没有余额。 四、销售业务核算 “应收账款”账户 应收账款账户用于反映企业因出售产品而形成的应收而未收的款项。 其借方登记应向购货单位收取的账款；贷方登记已收回的账款；余额一般在借方，表示期末尚未收回的账款。如果出现贷方余额，则表示预收的货款，在资产负债表上应作为流动负债列入“预收账款”项目。 四、销售业务核算 【例12-28】 顺风股份有限公司销售给荣达公司甲产品30件，每件售价300元，货款计9?000元，款项已通过银行收讫，假设甲产品单位成本为140元。 借：银行存款 10 530 贷：主营业务收入 9?000 应交税金——应交增值税（销项税额） 1530 借：主营业务成本 4 200（30×140） 贷：库存商品 4 200 四、销售业务核算 【例12-29】 顺风股份有限公司销售给三林公司甲产品100件，每件售价320元，货款计32?000元，产品已发出，款项尚未收到，假设甲