第07章 外汇业务的核算.pptVIP

第七章 外汇业务的核算 第一节 外汇买卖业务的核算 一、外汇业务核算的特点 （一）采用外汇分账制 所谓“外汇分账制”是指银行办理各项外汇业务时，所有账务组织和账务处理都以原币作为记账单位的外汇业务记账方法，也就是原币记账法。 （二）以采用单式凭证为主，同时兼用复式凭证 第一节 外汇买卖业务的核算 二、外汇买卖的核算 （一）外汇汇价 ⒈外汇汇率 ⒉外汇汇价 (1)直接标价法。直接标价法是以一定单位的外国货币为标准，折算为若干数额的本国货币。 (2)间接标价法。间接标价法是以一定单位的本国货币为标准，折算为若干数额的外国货币。 第一节 外汇买卖业务的核算 （二）外汇买卖科目、传票和账簿 1．外汇买卖科目 外汇买卖科目是外汇分账制下为平衡人民币与外币这两种不同单位、不同价值的货币的实际收付而设置的特定桥梁性科目。当卖出外汇时，外币金额记入该科目的借方，与外币有关科目对转，而折算后的等值人民币金额记入该科目的贷方，与人民币有关科目对转。发生收益时，借记该科目，贷记“汇兑收益”科目，发生亏损时，借记“汇兑损失”科目，贷记该科目。 第一节 外汇买卖业务的核算 （二）外汇买卖科目、传票和账簿 2. 外汇买卖传票 外汇买卖传票分为：外汇买卖借方传票、外汇买卖贷方传票和外汇买卖套汇传票三种。 3.外汇买卖账簿 (三)外汇买卖的核算 1.外币兑入的处理 2.外币兑出的处理 3.套汇业务的处理 第二节 外汇存款业务的核算 一、外汇存款的种类 外汇存款是商业银行以信用方式吸收的国内外单位和个人在经济活动中暂时闲置或结余的并能自由兑换的外币资金。 二、个人外汇存款的核算 （一）存入的核算 1.个人活期外汇存款开户的处理 2. 个人活期外汇存款续存的处理 3.个人定期外汇存款开户 第二节 外汇存款业务的核算 二、个人外汇存款的核算 1.个人活期外汇存款支取的处理 从汇户支取现汇或从钞户支取现钞时，其会计分录为： 借：活期外汇存款 外币 贷：现金或汇出汇款 外币 2.个人定期外汇存款支取的处理 会计分录为： 借：定期外汇存款 外币 借：应付利息 外币 贷：现金或活期外汇存款 外币 第二节 外汇存款业务的核算 三、单位外汇存款的核算 （一）开户及存入的核算 1.单位活期外汇存款开户及存入的处理 (1)若以结算专用凭证转账存入外币时，其会计分录为： 借：汇入汇款或有关科目 外币 贷：单位外汇活期存款 外币 第二节 外汇存款业务的核算 三、单位外汇存款的核算 （一）开户及存入的核算 1.单位活期外汇存款开户及存入的处理 (2)若以外币现钞存入，或以不同于开户货币的币种存入时，需要通过套汇处理，其会计分录为： 借：现金 外币 贷：外汇买卖 外币 借：外汇买卖 人民币 贷：外汇买卖 人民币 借：外汇买卖 外币 贷：单位外汇活期存款 外币 2. 单位定期外汇存款开户的处理 第二节 外汇存款业务的核算 三、单位外汇存款的核算 （二）支取存款的核算 1.支取原币汇出时，其会计分录为： 借：单位外汇活期存款 外币 贷：汇出汇款 外币 2.支取外币现钞或支取不同于开户货币的外币币种时，其会计分录为： 借；单位外汇活期存款 外币 贷：外汇买卖 外币 借：外汇买卖 人民币 贷：外汇买卖 人民币 借：外汇买卖 外币 贷：现金 外币 第三节 外汇贷款业务的核算 一、外汇贷款的种类 二、短期外汇贷款的核算 短期外汇贷款是指商业银行发放的期限在一年以内，实行浮动利率计息的现汇贷款。 （一）贷款发放的核算 其会计分录为： 借：短期外汇贷款 外币 贷：存放港澳及国外同业 外币 第三节 外汇贷款业务的核算 二、短期外汇贷款的核算 （二）贷款收回的核算