第8章 税收原理.pptVIP

全额累进税率和超额累进税率的比较 税级 税率 应税所得 全额累进税率 超额累进税率 1 5% 5 000 5000×5%=250 5000×5%=250 2 10% 10 000 10000×10%= 1000 250+5000×10%=750 3 20% 30 000 6 000 750+20000×20%=4750 4 30% 50 000 15 000 10 750 5 35% 100 000 35 000 28 250 （五）税收能力和税收努力 税收能力:应当能征收上来的税收数额,分为: 1)纳税人的纳税能力→人均收入水平 2)政府的征税能力→税务管理效率. 税收努力:税务当局征收全部法定应纳税额的程度,或是税收能力被利用的程度,决定了潜在的税收能力有多大比例能转变为实际的税收收入. （六）起征点与免征额 起征点，是征税对象达到征税数额开始征税的界限。征税对象的数额未达到起征点时不征税；而一旦征税对象的数额达到或超过起征点时，则要就其全部的数额征税，而不是仅对其超过起征点的部分征税。 免征额，是在征税对象总额中免予征税的数额，只对超过免征额的部分征税。 （七）课税基础 简称税基,指建立某一种税或一种税制的经济基础或依据. 税基选择: 1)以什么为税基; 2)税基的宽窄问题. * 第二节 税收术语和税收分类 二、税收分类 （一）所得课税、商品课税和财产课税 （二）直接税与间接税 （三）从量税与从价税 （四）价内税与价外税 （五）中央税与地方税 (一)以课税对象 流转税类 对商品的流转额和非商品的营业额所征收 消费税、增值税、营业税和关税等 所得税类 对纳税人的各种所得征收 企业所得税和个人所得税等 财产税类 以纳税人所有的财产或归其支配的财产数量或价值额征收 房产税、契税、车船税、遗传及赠与税等 行为税类 以某些特定行为为课税对象 印花税等 (二)以税收负担是否转嫁 直接税 税负不易转嫁，由纳税人直接负担 各种所得税、土地使用税、社会保险税、房产税、遗产及赠与税等 间接税 纳税人容易将税负全部或部分转嫁给他人负担 以商品流转额或非商品营业额为课税对象的消费税、增值税、销售税和关税等 (三)以税收的计税依据 ——从价税，是指以课税对象及其计税依据的价格或金额为标准，按一定税率计征的税收（增值税、营业税和关税等） ——从量税，是指依据课税对象的总量、数量、容积和面积等，采用固定金额计征的税收（资源税、车船使用税等） (四)以税收管理权限 中央税——中央政府管理，并支配其收入的税种 地方税——地方政府管理，收入由地方政府支配的税种 中央地方共享税——中央与地方政府共同享有，并按一定比例分别管理和支配的税种 (五)以税收与价格的关系 价内税----税金构成价格组成部分,计税依据是含税价格,课征的侧重点为厂家或生产者; 价外税----税金作为价格之外附加的,计税依据为不含税价格,不容易转嫁,课征的侧重点为消费者. 1 * 第三节 　税收原则 一、税收中的公平与效率 (equity and efficiency for tax ) 二、公平类税收原则与效率类税收原则 (equity criterion and efficiency criterion ) 三、税收中性问题 (tax neutrality ) * 第三节　税收原则 一、税收中的公平与效率 （一）税收原则的提出 1.斯密的课税原则： 平等原则 确实原则 便利原则 最小征收费用原则 2.瓦格纳的课税原则 财政政策原则：收入充分和弹性原则 国民经济原则：税源和税种的选择 社会公正原则：普遍和平等原则 税务行政原则：确实、便利和最少征收费用原则 * （二）税收中的公平与效率 1.税收应以公平为本 普遍征税:征税遍及税收管辖权之内的所有法人和自然人; 平等纳税:国家征税的比例或数额与纳税人的负担能力相称; “横向公平”------纳税能力相同的人同等纳税; “纵向公平”------纳税能力不同的不同等纳税 * （二）税收中的公平与效率 2.征税必须考虑效率的要求 征税过程本身的效率; 征税对经济运转效率的影响. 3.税收公平与效率的两难选择 效率与公平互相促进、互为条件的统一体: 效率是公平的前提; 公平是效率的必要条件. * * 第三节　税收原则 二、公平类税收原则与效率类税收原则 （一）公平类税收原则 （二）效率类税收原则 公平类税收原则 受益原则 能力原则 效率类税收原则 促进经济发展原则 征税费用最小化和确实简化原则 * 第三节　税收原则 三、税收中性（neutrality）问题 1．税收中性:政府课税应不扭曲市场机制的正常运行,或者说,不影响私人部门原有的资源配置状况.