加强企业货币资金安全管理与控制的思考.pdfVIP

货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业进行 种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责 生产经营活动不可缺少的条件。也是企业生存与发展的 权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗 基础。在企业资金循环中货币资金既是资本运动的起点， 失和被盗用，以及出现虚开票据、收到现金不上交不入账、 又是资本运动的终点。加强对企业货币资金的管理和控 侵吞公款等不法现象；所有现金和银行存款的收付业务， 制，建立健全货币资金内部控制，对于保障企业货币资金 都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭 安全完整，确保经营管理活动合法而有效。预防会计人员 证，然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理收付 职务犯罪具有十分重要的意义。 款，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记；要严格在 《现金管理暂行条例》规定的范围内使用现金。 一、按照国家有关规定。对货币资金进行盘点 四、严格职责分工，建立货币资金业务的岗位责任制 按照国家有关规定进行日常货币资金核算是保证企 企业要建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关 业货币资金安全的有效方法，企业要组织财务人员认真学 部门和岗位的职责权限，要规定各级管理人员的职责范 习货币资金管理和控制的有关法律法规，依法完善本企业 围和业务处理权限，同时也要明确各级管理人员所承担 的货币资金核算业务。账实盘点控制是通过定期或不定期 的责任，使他们对自己的业务处理行为负责，确保办理货 对货币资金进行盘点，同时与企业明细账货币资金余额进 币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。比如， 行比较，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法。从 出纳员只能登记现金日记账、银行日记账和支票登记簿， 实践来看，不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好，此 不得编制记账凭证；空白支票与印章保管分离；企业账户 法突击性强，会给货币资金相关岗位人员产生一种压力， 法人章和财务章分离；银行对账单取回、余额调节表编制 以减少错误的发生。 与复核分离；支票的签发至少要有出纳员和会计负责人 二、由专人负责及时编制并核对银行存款余额调节表 两人签名，并注明用途，如果能够规定限额，应该签发限 及时编制并由专人核对银行存款余额调节表，是确保企 额支票；空白支票不得签名盖章等。在具体运用中，应结 业银行存款存在性与安全性的一种有效控制方法。正常情况 合本单位实际情况，根据成本与效益原则设计。各控制岗 下，企业和银行间因单据传递时间差异而在当月末未同时入 位所有货币资金的经济活动必须按权限进行；单位各级 账的未达账项，在下月初即应该到达并人账。对此，企业在对 工作人员必须经过授权和批准才能对有关的经济业务进 账后可在银行存款余额调节表上将各项未达账项逐笔列出， 行处理，未经授权和批准，不允许接触这些业务，这一控 调节相符，而不做账务处理。但这种调节，仅限于因单据传递 制方式使某些事件在发生时就得到控制；审批人应当在 时间差异造成的未达账项，而不应利用银行存款余额调节表 授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 来掩盖会计记录发生的错误，企业要有专人核对银行存款余 五、加强会计人员职业道德建设 额调节表，将当月所列的调节数逐笔与次月的企业日记账和 会计人员的职业道德素质直接影响着货币资金业务 银行对账单进行核对，以确认所有调节的银行收支是否均为 管理制度的实施效果。因此，企业要经常组织会计人员学 未达账项，凡没有银行收支单据确认的未达账项．应切实查