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第五章进出口税费 第一节 进出口税费概述 从价税 从量税 复合税 滑准税 第四章 税率的适用 进出口税费 关税 其他税费 商品归类 计征标准 原产地规则 增值税 消费税 船舶吨税 滞报、纳金 ●成交价格方法 ●相同货物成交价格方法 ●类似货物成交价格方法 ●倒扣价格方法 ●计算价格方法 ●合理方法 关税税额＝完税价格×关税税率 税率适用 一．关税关税：是指由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税．●征税主体： 国家●关税的客体：准许进出境货物和物品（征税对象） ●纳税义务人：进出口货物收、发货人、进出 境物品的所有人●征收单位： 海关 (一)进口关税 1、进口关税的计征方法 从价税: 应征关税税额=完税价格×进口关税税率 从量税: 应征关税税额=进口货物的数量×单位税额 复合税: 应征关税税额=从价税税额+从量税税额 滑准税: 是指在海关税则中预先按产品的价格高低分档次制定若干不同的税率，然后根据进口商品的价格的变动而增减进口税率的一种关税。 设：暂定关税税率变化区向：Ｒmin ~ Rmax (棉花:税Rmin=5%; Rmax=40%) 暂定最高完税价格： Pmax (棉花:11.397元/千克) 进口货物的完税价格: Pi（元/千克） 适用的暂定关税税率: Ri 则（1）当Pi ≥ Pmax时，按0.750元/千克计征从量税 （2）当Pi ＜Pmax时，按下列公式计算： Ri=8.686/ Pi+2.526%× Pi－1 （计算结果，四舍五入保留3位小数） 当5%≤Ri≤ Rmax=40%时，取计算值 当Ri40%时，取Ri=40% 当Ri5%时，按0.570元/计征从量税 2、进口关税的种类 反倾销税 反补贴税 保障措施关税 报复性关税 进口正税 进口附加税 进口关税 的种类 （二）出口关税： （我国出口关税主要以从价税为计征标准） 应征税额 =出口货物完税价格× 出口关税税率 出口完税价格 =FOB－出口关税税额 = FOB / （1+出口关税税率） （其中FOB为出口货物的成交价格）(三)暂准进出境货物进出口关税(第二类)08年我国征收出口关税的商品.doc （三）暂准进出境货物进出口关税 1、第二类暂准进出境货物进出口关税： 海关按照审定进出口货物完税价格的有关规定和海关接受该货物申报进出境之日适用的计征汇率、税率，审核确定完税价格、或者在规定期限内货物复运出境或者复运进境时征收税款。 （1）计征税款的期限：计征税款的期限为60个月，自货物放行之日起计征： 不足1个月但超过15天的，按1个月计征； 不超过15天的免于计征。 （2）按月征收税款的计算公式： 每月关税税额=关税总额×（1÷60） 每月进口环节代征税税额=进口环节代征税总额× （1÷60） 2、 暂准进出境货物（第一和第二类）在规定期限届满后不再复运出境或者复运进境的，纳税义务人应当在规定期限届满前向海关申报办理进出口及纳税手续，缴纳剩余税款。 二、进口环节海关代征税税（一）增值税：（增值税税率：17%、13%） （二）消费税：是指以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。 应纳增 值税税额 增值税组成价格×增值税税率 ＝ 增值税组 成价格 进口关税完税价格+ 进口关税税额+消费税税额 ＝ 消费税的计算公式：1、从价征收：2、从量征收：应征消费税税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额3、复合消费税：应征消费税税额 = 从价消费税税额+从量消费税税额＊消费税征收的范围： 自2008年3月5日起，税进口溶剂油、石脑油、润滑油、燃料油（蜡油除外）恢复按法定税率征收消费税； 自2008年3月5日起至2010年止，对石脑油暂免征收消费税。 ＝ （进口关税完税价格+进口关税税额）×消费税税率/（1-消费税率） 消费税组 成计税价格 ＝ 进口关税完税价格+进口关税税额+消费税税额 应征消费 税税额 消费税组成计税价格× 消费税税率 ＝ 从价税费计算归纳 1、进出口关税： 进出口关税税