第一节 什么是税收.pptVIP

第二章 课税要素 一、课税要素概述 1、课税要素概念-是国家有效征税必须具备的条件 二、课税要素分类-广义-实体要素 -程序要素 -狭义实体要素-例外要素 -基本要素 1、广义国家征税所需具备的各种要件，包括实体要素和程序要素 2、狭义仅指实体要素（研究的重点） 三、税收实体法的基本要素 1、税法主体-征税主体：国家 -纳税主体：纳税义务人 自然人与法人 纳税人与负税人关系：在税负不能转嫁的情况下，纳税人等于负税人；在税负可以转嫁的情况下，纳税人不等于负税人 税负转嫁 1．前转嫁—提高价格 2．后转嫁—压低进货价 3．混合转嫁—两者并用 税负转嫁与归宿的一般规律 1．商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁 2．供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁（见 图1）；供 给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁（见 图2） 。 3. 课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转 嫁。 4. 对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁 5. 从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁 供给弹性大于需求弹性的税负转嫁归宿 图2 需求弹性大于供给弹性 的税负转嫁和归宿 2 课税对象 征税客体也称课税对象-是一种税区别于另一种税的主要标志 依据征税对象性质的不同分为-流转税、所得税、财产税 3 税基 3、征税依据简称税基-计算应纳税额的依据 4、税率 4、税率-税法的核心要素 （1）比例税率-基本税率，是我国的主要税率 （2）累进税率-全额累进 -超额累进、 -超率累进 （3）定额税率-比例税率的特殊形式 5、税目-征税的具体项目，反映征税的广度 税率计算 （ 1）比例税率-从价计征 500*10%= 5000*10%= 50000*10%= （2）定额税率-从量计征 500*220元/吨= 5000* 220元/吨= 50000* 220元/吨= （3）累进税率-调节税率 全额累进=500*5%= 全额累进= 5000*15%= 全额累进= 50000*30%= 超额累进= 500*5%= 超额累进= 500*5%+ 1500*10%+ 3000*15%= 超额累进= 500*5%+ 1500*10%+ 3000*15%+ 15000*20%+20000*25%+10000 *30%= 个人所得税税率(—)工资、薪金所得适用 级数 全月应纳税所得额 税率％ 速算扣除数 l 不超过500元的 5 0 2 超过500元一2000元的部分 10 25 3 超过2000元一5000元的部分 15 125 4 超过5000元——20000元的部分 20 375 5 超过20000元——40000元的部分 25 6 超过40000元——60000元的部分 30 7