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经济视野 支持中小企业发展的税收政策研究 秦 欢 中国石油大学 （华东 ） 山东 青岛 266580 【摘 要】长期以来,中小企业在国民经济中的地位及其自身的缺陷,许多国家都通过税收优惠政策来扶持和引导中小企业的发展,但是与发达国家相比,我国现行税法 中在促进中小企业发展方面还有很多缺陷。本文对当前我国中小企业的税负现状和现行优惠政策进行分析,最后结合我国实际情况,提出了我国支持中小企业发展过程中在税 收优惠政策方面的建议。 【关键词】中小企业 税收优惠政策 国外经验 政策建议 总体来讲,我国企业税负偏重, 内资企业税负重于外资企业;工薪阶 纽带的家族制企业,即合伙制企业,在所得税征收方面,既征企业所得税 层税负重于富裕阶层; 中小企业税负重于大型企业。虽然国家对扶持 又征个人所得税,加重了企业负担,不利于调动私营企业主之积极性。 中小企业的发展制定了一部分税收优惠政策,但真正涉及中小企业有 关发展内容的税收政策并不多,起到的作用并不大,严重影响中小企业 4、支持中小企业发展的税收政策建议 在国民经济中发挥其应有作用。 （1 ）所得税方面 一是立法完善中小企业所得税政策。建议制定 《中小企业所得 1、我国中小企业的税负现状 税法 》作为对 《企业所得税法 》的补充, 或进一步完善、细化 《企业 当前我国中小企业的税负沉重, 已经严重制约其长久发展。根据 所得税法 》中的相关条款,一方面鼓励中小企业依靠自身发展壮大, 另 财政部网站上公布的数据,2010至2011两年间,全国税收总收入均保持 一方面也鼓励社会企业积极扶持中小企业发展。 23%左右的增长率,2012年虽然增速回落10%,但仍保持12.1%的增长,每 二是降低小型微利企业的企业所得税税率。考虑到当前的经济 年快速递增的税收加重了中小企业的税收负担。除了税收以外,企业 形势,面对国际税收竞争和公司所得税税率进一步下降的大趋势,小型 还需要缴纳各种费和基金等, 具体包括:教育费附加 、地方教育费附 微利企业的税率水平仍将会进一步降低,综合来看,15%左右的税率水 加、水利基金、职工教育基金、工会经费、残疾人保障基金,每年的 平比较合适。 营业执照年检费、代码证年检费、企业数字证书费等等无形中也加 三是调整中小企业亏损弥补的政策。允许中小企业的亏损向后 重了企业的负担。 结转10年; 允许中小企业用以前年度的所得弥补亏损, 这对于导入期 长, 盈利周期长的企业来说很有必要。 2、当前我国支持中小企业发展的税收政策内容 四是加大中小企业投资和创新的税收减免力度。一方面, 允许中 与中小企业相关的税收政策优惠集中于企业所得税、增值税和 小企业将研究和开发费用按当年实际支出数在所得税前列支;对研究 营业税。企业所得税方面,小型微利企业减按20%征税 （《企业所得税 和开发费用比以前年度实际支出增长的部分给予一定比例的所得税 法 》第28条 ）;应纳税所得额低于6万元减半征税 （财税 〔2011 〕117 抵免;允许当年没有盈利的中小企业的研究开发费用在以后3到5年内 号文件 ）; 中小企业担保机构发放贷款的政策优惠 （财税 〔2012 〕25 扣除。另一方面,改变目前只限个别高新技术企业才有资格申请国家 号文件 ）;其他金融机构发放贷款的政策优惠 （财税 〔2009 〕99号文 税务部门批准享受加速折旧的优惠;对中小企业一定数额内的利润转 件 ）;鼓励创业投资企业向其投资的优惠政策 （《企业所得税法 》第 投资实行税收抵免