基于博弈论视角下的会计信息失真分析研究.pdfVIP

2014年第20期 经济研究导刊 No．20，2014 总第238期 EC0N0MIC RESEARCH GUIDE SerialNo．238 基于博弈论视角下的会计信息失真分析研究 王 静，杨博文，黄 昊 (云南大学工商管理与旅游管理学院，昆明 650500) 摘 要：随着经济的发展，会计信息失真问题 日益严重。为了探究影响会计信息失真的主要 因素，基于经济学的视 角，利用博弈论原理，构建、分析了会计信息主体之间的博弈模型，并据此提 出治理会计信息失真的对策建议。 关键词：博弈论；会计信息失真；对策建议 中图分类号：F233；F224．32 文献标志码：A 文章编号：1673—291X(2014)20—0228-02 部监管部门实施监管的情况下，公司董事会有两种选择 ：一是 引言 允许公司提供虚假信息，此时公司董事会获得的利益是R—m； 近年来 ，随着经济的快速发展 ，企业为了追求利润最大 二是不允许公司提供虚假信息，此时公司董事会获得的利益 化，导致会计信息失真问题日益严重。如国外的南方保健 、泰 是r，董事会选择允许还是不允许公司提供虚假信息，最终取 科公司、雷曼兄弟等相继曝光；国内证券市场也有达尔曼、五 决于R—m与r的大小关系。当R—mr时，即董事会允许公司 粮液、浙江JY集团、绿大地等大公司接连爆出会计信息造假 提供虚假信息所得的额外收益大于因允许公司提供虚假信 的丑闻，会计行业正面临着前所未有的诚信危机。会计信息失 息被发现所承担的损失 ，董事会选择允许公司提供虚假信 真给社会和人民带来了严重的危害，引起了社会各界的广泛 息。当R—mr时，即董事会允许公司提供虚假信息所得到的 关注，一些专家学者对会计失真问题进行了多角度的理论研 额外收益小于因允许公司提供虚假信息被发现所承担的损 究 本文运用博弈论的方法 ，通过构建、分析博弈模型，对会 失，董事会选择不允许公司提供虚假信息。因此，通过对外部 计信息失真问题进行了定量分析，并提出了相应的解决方案。 监管部门与公司董事会之间的博弈矩阵分析发现，董事会允 不允许公司提供虚假信息，主要取决于监管部门对提供虚假 一 、 会计信息相关主体之间博弈模型的建立与 信息惩罚力度 m的大小 ，如果惩罚力度m大于公司提供虚 分析 假信息所获得的额外收益 R—r，那么董事会将不会允许公司 (一)外部监管部门与公司董事会之间的博弈 提供虚假信息。 1．模型的建立 外部监管部门 首先，假定博弈双方都只能做出纯策略选择，其中监管 部门只可以选择监管或不监管，而公司董事会只可以选择允 公 许提供真实信息或不允许提供虚假信息。其次，假定监管部 室 门与公司董事会在追求 自身利益最大化的过程中都是理性 妻 的。再次，假设监管部门对公司实施监管的成本为e，公司造 假并且监管部门没有监管，监管部门的损失为E(Ee)，公司 造假监管部门监管，监管部门获得的奖励为F(Fe)，公司董 图1 外部监管部门与公司董事会之间的博弈支付矩阵 事会不允许提供真实信息获得收益r，允许提供虚假信息获 (二)公司董事会与经营者之间的博弈 得收益R(Rr)，提供虚假信息被发现，公司董事会遭受损失 1．模型的建