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第23卷 第6期 审 计 与 经 济 研 究 Vo1．23，No．6 2008年 11月 AUDIT ECON0MY RESEARCH Nov．，2008 基于行为心理理论的审计判断模式构建 李嘉明 ，李兰芬 ，胡志涛 (1．重庆大学 经济与工商管理学院，重庆 400004；2．四川大学 经济学院，四川 成都 610064) [摘 要]审计判断是一个复杂的心智过程，审计人员有多层次的心理需求，有从事审计活动的动机，在从事审 计判断时有丰富的心理活动，基于上述研究可构建出审计判断模式。为防治审计判断偏误、提高审计判断的质量， 可从行为心理的角度采取以下措施：进行行为心理学学习，丰富专业知识、重视经验积累，建立有效的审计判断激 励机制和审计判断约束机制，加强职业道德修养等。 [关键词】审计判断；行为心理；审计判断模式；纠偏措施 [中图分类号]F239．0 [文献标识码]A [文章编号]1004—4833(2008)06—0026—05 自20世纪 70年代起 ，审计判断就成为审计理 《论审计判断模式》把审计判断的信息加工模式 论界关注的热点，但迄今为止 ，国内外 尚没有就审计 归纳为 ：(1)审计判断的任务和环境；(2)审计人员 判断的概念给出一个公认 的定义。我们认为，审计 的信息加工过程；(3)行为和结果 。 判断是审计人员凭借专业知识和经验将客观审计事 这里的审计判断的决策行为过程模式是 以决策 项和主观审计行为与一定 的判断依据进行 比较、识 理论为基础的，决策过程中的几个步骤相互关联 ，存 别，在此基础上形成有关审计活动和最终审计结论 在于所有 的审计判断过程 中。但是在大多数情况 的各种意见。可见，审计判断的主体是审计人员；判 下，审计人员实际进行审计判断时，并不会有意识地 断的前提是专业知识和经验 ；判断的方法是 比较、识 关注所有的步骤，而往往是凭直觉来进行决策。即 别 ；判断的对象是客观审计事项和主观审计行为 ；判 使能够做到程序上的完整性，但是作为行为个体，不 断结果的表现形式是形成 的各种意见 ；审计判断的 可避免要受个体因素的影响，如 自立意识、思维定 本质是一个思维过程。 势、先人为主的惯性等等。审计判断的信息加工模 式是以审计人员为 中心，从信息加工心理学的角度 一 、 审计判断的现有模式 把审计判断看成是一个信息加工过程 ，这是不错 的。 2004年，张继勋在 《论审计判断模式》中对审计 但事实上，人脑并不像计算机那样是纯粹的信息加 判断模式进行 了探讨，从不 同角度提出了审计判断 工系统 ，由简单的信息输入、信息加工和信息输出三 的决策过程模式和信息加工模式。 部分组成。人脑远 比计算机要复杂得多，加工的精 张继勋把审计判断的决策过程模式归纳为 ： 确度也不及计算机加工系统。人脑的信息加工过程 (1)确定审计判断的目标 。(2)确定审计判断的标 要受审计人员的主观行为心理的影响。我们不是否 准 。(3)收集相关的证据 。(4)发现并评估可能的 认上述审计判断的决策过程模式和信息加工模式， 方案。(5)比较标准与证据或方案。(6)形成审计 但认为在这两个判断模式中渗透着审计人员的行为 判断。 心理因素的影响。 [收稿 日期]2008—06—30 [修订日期]2008—10—09 [作者简介]李嘉明(196