第6章 销售与收款循环审计.pptVIP

（3）参加人员。 被审计单位的出纳员和会计机构负责人 注册会计师 （4）盘点时间。 最好选在上午上班前或下午下班后进行 尽量不影响被审计单位正常营业。 （5）盘点方式。 实施突击盘点以便增强盘点结果的可信度。 （6）监盘库存现金的步骤。 ①要求出纳员把已办妥手续的收付款凭证登入库存现金日记账 并结出余额。 ②检查库存现金日记账 与现金收付凭证核对 看其内容、金额和日期是否相符。 ③监盘库存现金，编制库存现金盘点表（见表15－4）。 ④资产负债表日后进行盘点时，应倒推计算调整至资产负债表日的金额。 ⑤将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对 如有差异，应查明原因，并作记录。 ⑥确定库存现金日记账余额是否经常超过库存限额。 抽查大额现金收支的原始凭证 检查内容是否完整 有无授权批准 并核对相关账户的进账情况 如有与被审计单位经营无关的收支事项，应查明原因，并作相应的调整。 在实务中通常编制大额现金收支抽查表见表15－5。 3.抽查大额现金收支款项。 4.库存现金收支的截止测试。 对截止日前后一段时期内的现金收支凭证进行审计， 检查是否存在跨期事项， 以确定库存现金余额是否正确。 5.检查库存现金在财务报表上的列报是否恰当。 第五节　银行存款审计 一、银行存款的审计目标 1.确定银行存款是否确实存在。 2.确定银行存款是否均已记录。 3.确定银行存款是否为被审计单位所拥有或控制。 4.确定银行存款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 5.确定银行存款的列报是否恰当。 二、银行存款的实质性程序 核对银行存款日记账与总账的余额是否相符。 1. 2.实施实质性分析程序。 计算银行存款累计余额应收利息收入 分析比较应收利息收入 与实际利息收入的差异是否恰当 评估利息收入的合理性 检查是否存在高息资金拆借 确认银行存款余额是否存在 利息收入是否已经完整记录。 3.检查银行存单。 编制银行存单检查表， 检查是否与账面记录金额一致， 是否被质押或限制使用， 存单是否为被审计单位所拥有。 目的： 证实银行存款的存在性以及完整性。 4.取得并检查银行存款对账单和银行存款余额调节表。 程序： （1）取得银行存款对账单，与银行询证函回函核对一致，抽查核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单记录一致。 （2）获取资产负债表日银行存款余额调节表，重新计算加计数，看调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致。 （3）检查调节事项是否合理。 （4）检查是否存在未入账的利息收入和利息支出。 （5）检查是否存在其他跨期收支事项。 （6）检查银行存款余额调节表中支付异常的领款（没有载明收款人）、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项，确认是否存在舞弊。 4.函证银行存款。 （1）函证目的。 证实资产负债表所列银行存款是否真实存在，可了解企业欠银行的债务，而且还能发现企业未登记的银行借款及未披露的或有负债。 （2）函证对象。 应向被审计单位在本期存过款的所有银行发函. 包括零账户和账户已结清的银行，因为有可能仍有银行借款或其他负债存在。 直接向银行发询证函 （见表15－8） 并直接从银行获取回函 将银行确认的余额与银行存款余额调节表、银行对账单的余额核对无误 同时确认函证中银行所提供的相关信息已在报表中得到披露。 （3）函证的控制与评价。 5.抽查大额银行存款的收支。 （1）清点支票及支票存根，确定各银行账户最后一张支票的号码，同时查实该号码之前的所有支票均已开出并入账。 6.银行存款收支的截止测试 （2）从截止日后一个月的银行对账单中 挑选大额的支票付款记录，追查至支票存根以确认出票日，是否延期记入银行存款账中； 挑选大额的收款记录，检查其有无提前记入银行存款账中，从而夸大流动性的现象。 （3）检查截止日前后各银行账户之间是否发生转账业务，并记入同一会计期间，以期发现腾挪资金， 即转入账户存款日前记增加，而转出账户存款日前不记减少。 7.检查银行存款在资产负债表上的列报是否恰当。 第十五章 货币资金审计 引导案例 “达尔曼”之死 启示： 要加强货币资金审计，提防现金流信息的欺骗性。 要重视银行存款函证，对银行结算凭证应审慎检查。 第一节　货币资金概述 第二节 货币资金内部控制的 了解与评价 第三节 货币