研发费用加计扣除政策辅导(38页).pptVIP

第十四条　企业研究开发费各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。 第十九条　税企双方对企业集团集中研究开发费的分摊方法和金额有争议的，如企业集团成员公司设在不同省、自治区、直辖市和计划单列市的，企业按照国家税务总局的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费；企业集团成员公司在同一省、自治区、直辖市和计划单列市的，企业按照省税务机关的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费。 （国税发[2008]116号、财税〔2013〕70号） 研发费用加计扣除申报和管理要求 1、企业申报的研发费用，包含试生产、小批量生产的费用，是否可以加计扣除？ 如果根据企业正常的工艺流程，试生产、小批量生产属于规模化生产之前的必经阶段，且相关费用符合国税发[2008]116、财税〔2013〕70号文件的规定，可以加计扣除。 2、可以加计扣除的研发费用是否应当扣除试生产、小批量生产的产品的销售收入？ 加计扣除额的计算不需要扣除试生产、小批量生产的产品销售收入。 3、企业研发活动中产生废品，废品变价收入是否需要冲减研发费用？ 在总局另有规定前，研发活动中产生的废品、次品、等外品、下脚料等变卖产生的收入不需要冲减研发费用。 4、国税发[2008]116号文件第六条中规定的委托外部研发费用应如何判别？税务机关如何对此类费用的真实性进行核实？ 对委托外单位进行开发的研发费用