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初探坏账损失业务问题 郭爱武王继强 一、坏账的概念及坏账损失的确认 应收账款 坏账准备 管理费用 坏账是经济组织在经济活动重复发生的无法收回的，或 收回困难的款项。 确定坏账准备的计提比例，企业应根据以往经验、债务单 若发生坏账回收 位的实际财务状况和现金流量予以合理估计。有确凿证据表 坏账准备 应收账款 银行存款 I①恢复信誉 ②收款 明债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生 I·———————+l‘——————_叫 严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿还债务等。 会计核算业务中，应在“坏账准备”账户贷方反映的有提 以及3年以上的应收款项，要计提损失就不可避免。当年发生 取坏账准备与收回确认为坏账并转销的应收账款而发生的坏 的应收款项、计划对应收款项进行重组、与关联方发生的应收 账损失和冲回多提的坏账准备不在贷方计算。估计坏账损失 款项、其他已逾期但无确凿证据表明不能收回的应收款项，不 的方法有余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法等。 能全额计提坏账准备。坏账损失是要递减应纳税所得额的，会 备抵法核算坏账的账务处理归纳如下： 导致一系列连锁反应。所以提取坏账准备，不能全额计提。 经济业务 会计账务处理 二、坏账损失的核算 借：管理费用 ①计提坏账准备时 (一)一目了然的对比法。不少考生认为坏账损失核算难， 贷：坏账准备 我认为列表可以比较清楚的了解科目之间的对应关系，只有 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 懂得因果关系，来龙去脉就清楚了。理解最重要，勉强记住条 借：应收账款 文，不如学会方法，学会了方法，就融会贯通。 贷：坏账准备 ③转销的坏账又收回 直接转销法和备抵法是坏账损失的基本核算方法。企业 借：银行存款 贷：应收账款 会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。企业采用 借：坏账准备 备抵法进行坏账核算时，应按期估计坏账损失，计入管理费 ④冲回多提的坏账准备 贷：管理费用 用，实际发生坏账时，冲减计提的坏账准备金。 1．当受托经营企业取得净利润时。根据《企业会计制度》的 160，贷：其他业务115已AA30，资本公积——关联交易差价30。 规定，受托企业取得的受托经营收益确认为收入的部分，应按 2．当受托经营企业发生净亏损时，根据《企业会计制度》的 照上述取得固定收益时的方式进行比较。 规定，则受托企业取得的受托经营收益应先冲减应承担的亏 举例7：2004年年初甲公司受关联方乙公司委托。经营乙损额．超出的部分计入资本公积；若冲减时受托经营收益不足 公司的全资子公司丙企业。托管协议规定，甲公司每年除获得 冲减，不足部分计入管理费用。 固定收益100万元，另外可按照