浅谈企业年终奖的税收筹划问题.pdfVIP

财税研究 财税研究 浅谈企业年终奖的税收筹划问题 ■战 英 辽宁地质工程职业学院 摘 要：每到年关时，很 多企业单位又开始准备在节前给 员工派发“红 包”（也就是我们通常所说的全年一次性奖金）。年终奖对 很 多人来说是非常重要的一笔收入 。但现行税法还是有盲 区的，这就使得按现行税法计算完的年终一次性奖金的税额也同样不能逃 过年终奖多发 ，但交完税后 ，真正到账数又会变少的情况发生，有的人会 少拿几万元的原因都是 因多发 了一元奖金所致。 关键词：年终奖；临界点；个人所得税 年终奖临界点，2011年9月开始实施新修订的个人所得 B若当月工资收入少于3500元，应纳税所得额按： 税法，按七级税率计税。如果年终奖在临界点18000元、54000 —扣除费用额）的 全年奖金（一次性）-（本月工资收入—— 差额，找出合适的税率，把应纳税所得额按12个月平分，用所 元、108000元、420000元、660000元、960000元上，就会进入税 法的盲区而多交税少得年终奖奖金。 得金额找到税率和速扣数计算税额。 每到年关时，不少企业和单位都筹备在元旦或春节前给 例：如果李好本月发了1万元年终奖，工资收入2300元， 员工派发“红包”（也就是我们常说的全年一次性奖金）。年终 奖对很多人来说是非常重要的一笔收入。但因为当前税法有 盲区不可避免，就会让很多人的全年一次性奖金按新税法算 是3%，没有速算扣除数，算出年终奖的税额为264元。 完应缴的税额后会有多发一块钱少发成百上千甚至上万的情 例：年末了，公司给王云的年终奖为54000，王云当月的工 况发生。 新法实施前有8大盲区，新法实施后变成6个，这6个盲 区主要是根据个税扣除标准由2000元调整为3500元、9级税 扣除数105。王云的年终奖要缴税5295元，约为年终奖的 率变为7级税率、速算扣除数也全面调整计算而得出。在这6 10%，但若多发1元，即年终奖为54001元，那么要缴的税将为 大盲区内，只要多发哪怕5毛或1元，都要多缴上千元甚至几 万元的个税!若大伙儿拿到手的年终奖刚好位于这6大“盲区” 多缴4950.20元的税。 内就一定会多缴税少得收入。究其原因就是因为税制的分级， 因此，年终奖若位于计税“盲区”中，收入大减，最好的纳 而只要税分税率、分等级就有临界点，比临界点低的年终奖额 税筹划方式就是别把钱放到一个月中发放，而是分月发，以降 就用低税率计征个税，比临界点高的按再高一档的税率计算 低税率。还可以通过红十字会等慈善机构来做些捐赠，来合理 个税。 避税增加收入。这样取之于社会，奉献于社会，可以说是利人 依据个人每月工资收入额的不同，年终奖计算个人所得 利己。避开盲区，让真正的实惠发到员工手中。另外，作为会计 税的方法有两种。 人员也应加强学习，及时了解并掌握国家相关政策法律，适当 A若每月工资收入大于等于3500元，计算方法是： 调整工资收入分布金额，合理安排收入，使其避开各档盲区合 应纳个人所得税税额=个人此月发的年终奖金额×税率 理避税增加职工的收入。 -速扣数。 税率按此人当月所得年终奖按12个月平均分摊的金额 查得相应税率。假设年终奖低于18000元，被12除后每月不 会高于1500，那此档税率就是3%，速扣数是0。 举例说明：如果李好本月发了9000元全年一次性奖金， 参考文献： 本月工资3720元，那年终奖该缴税270元，适用税率3%。如 全国人民代表大会常务委 员会.中华人民共和国个人所得税 果李好发了13000元全年一次性奖金，应缴税390元。 法，2011.