第一章 税收.docVIP

本学科重要性介绍 国家——需要 企业——重视（税务筹划） 个人——规划 会计从业——财经法规与会计职业道德（？） 初级职称——经济法（分值75%）（免修） 中级职称——中级经济法（分值35%） 注册会计师——税法 注册税务师——税法1、税法2、税务代理实务 第一章 税法原理与基本概念( 这一章非常重要！！！) 一、税制要素 二、税收的分类 三、现行税制体系 1）税收与税法 税收，就是指国家为了实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。 税制要素：税制要素亦称税收或税法要素，是指构成税收法律制度的共同因素。 纳税人 征税对象 税率 纳税环节 纳税期限 减税免税 （一）纳税人：纳税人是纳税义务人的简称，亦称纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是税款的直接承担者。 纳税人与负税人区别和联系 负税人：实际负担税款的单位和个人 不一致的原因：价格与价值背离，引起税负转移或转嫁。 纳税人与负税人有时一致，如直接税（所得税）。 纳税人与负税人有时不一致，如间接税（流转税、具有转嫁性）。 扣缴义务人分类 代扣代缴义务人（个人所得税） 有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。 代收代缴义务人（消费税） 有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。 代征代缴义务人（车船税） 因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人。 扣缴义务人：扣缴义务人是税法上规定的负有扣缴税收义务的单位和个人，他并不一定是纳税义务人，也不发生自身的纳税义务，有可能仅是代行税务机关职责向纳税人扣收税款的中介人。纳税人是承担纳税义务的纳税主体，而扣缴义务人直接负有税款的扣缴义务，应当按照规定代扣税款，并按期、足额地缴库。 扣缴义务人分类 代扣代缴义务人（个人所得税） 有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。 代收代缴义务人（消费税） 有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。 代征代缴义务人（车船税） 因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人。 留胡须也能成为征税对象：法国国王法兰西一世(1515~1547年在位)有一次和御林军一起喝酒，酒后大玩雪球之仗，不小心打伤了嘴唇，为了掩饰伤口不得已蓄留了胡子。因为国王留了胡子全国就上行下效起来了。胡子岂是人人可以留的?于是规定只有贵族可以自由留胡须，一般老百姓想留胡须的就必须缴胡须税，1553年更颁布了法令，规定凡没有资格留胡须而又不缴胡须税的人，罚劳役。真可谓巧立名目。在这里，留胡须的行为成为了征税对象。 征税对象：征税对象又称课税对象或征税客体，是指对什么东西征税，即国家征税的标的物。征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。征税范围是指税法规定的征税对象的具体内容范围，是国家征税的界限，凡列入征税范围的都要征税。 （二）征税对象：税目是指税法上规定的应征税的具体项目，是征税对象的具体化。税目体现了征税的广度，反映了各税种具体的征税范围。 （二）征税对象：计税依据是指计算应纳税额所依据的标准。一般来说，从价计算的税收以计税金额为计税依据。计税金额是指征税对象的数量乘以计税价格的数额。从量计算的税收以征税对象的重量、容积、体积、面积、数量为计税依据。 课税对象与计税依据关系 课税对象与 计税依据关系 计税依据 举例 一致 价值形态 所得税 不一致 实物形态 房产税 耕地占用税 车船税 关于车船税征管若干问题的公告 车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。 国家税务总局公告2013年第42号 【例题1】下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是（BCDE ）　A.企业所得税 B.耕地占用税 C.车船税 D.土地使用税 E.房产税 （三）税率 ：税率是应征税额占单位课税对象的比例。 定额税率 比例税率 累进税率 定额税率 ：含义：根据单位课税对象，直接规定固定的征税数额。 目前使用：土地使用税、耕地占用税、资源税（从量）、车船税、消费税中部分应税消费品。 基本特点： ①税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响。 ②适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。 ③由于产品价格变动的总趋势是上升的，因此，产品的税负就会呈现累退性。 【例题2】在我国现行税法中，采用地区差别定额税率的税种有（　ABC）。　　A.资