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财税研究 新会计准则对税收的影响 ■王洪洲 渤海大学管理学院 摘 要：自2006 年我 国财政部颁布 了新的会计准则以来，意味着我 国企业逐渐与世界接轨 ，这是有深远意义的一步。会计涉及较 多的税收工作，并且 当前大多数企业并没有将税务会计从财务会计里隔离出来。笔者将根据以往工作经验就新会计准则对税收的影 响展开分析，并给 出若干缓解新会计准则对税收影响的建议 。 关键词：新会计准则；税收；影响；建议 随着2006新会计准则的颁布，我国上市公司的会计制度发生受到不同程度的影响，只有弄清新会计准则对税收的影响，才能帮 翻天覆地的变化，尤其是对税收有很大的影响，为了实现上市公司 助企业解决目前的税收问题，维持企业的良性发展。会计作为税收 更好更快的发展，必须及时解决新准则对税收的不利作用。为此，笔 的基础环节，必然导致新会计准则变化对税收造成一定程度的影 者将根据实践经验以及相关理论分析新会计准则对税收的影响，并 响。 给出相应的解决措施，希望帮助上市公司抓住发展契机，实现经济 1.计量基础应用多元化对税收产生的影响 的飞速发展。 新会计准则中有如现值、公允价值等一系列计量属性，使得计 一、会计和税法的概念与区别 量基础呈现出多元化的状态。但是新准则中公允价值的含义是不全 为了更好地理解新会计准则对税收的影响，需要首先对会计和 面、不完整的，在某些方面是限制性的，即仅仅在部分层面上起作 税法两个概念进行全面的了解。二者的差异性主要体现在目的、基 用，而不是全方位的引进。公允价值的引进必然导致会计和税法的 本前提、原则等方面。会计的作用是为了帮助投资者及潜在用户对 不匹配性，税收通常不会承认公允价值。投资性房地产、生物资产等 企业资金情况和未来发展水平有更加深入的了解。税法则是在获得 资产计价，通常都包含历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公 国家财政收入的基础上，进行适当的经济调节，维护纳税人的正当 允价值五种计量模式，也正是这种多样化的计量模式使得不同时期 权益。会计更加强调客观性原则，税法则秉承真实性原则，前者的价 出现不同的损益情况，一定程度上使税收受到不利影响，企业纳税 值所在是符合会计核算的要求，后者则是为了实现征税目的。会计 方面出现问题。计量基础的多样化会增加后期确认过程中的成本问 更加强调内容的重要性，而税法在表现形式上有更为苛刻的要求。 题，从而对税收过程产生一定的影响。 为了协调税法和会计之前的区别，要尽量遵循不同税种不同处理方 计量属性的不同会产生不同的流转税，其中公允价值是主要因 法的原则，提高二者协调的准确程度。 素。计量属性的不同还会对所得税产生影响，公允价值与账面价值 二、新会计准则的特点分析 的不同对纳税调整提出很高的要求。 新会计准则于2006年颁布，并于2007年1月1日正式在我国 2.计量方式发生变化对税收产生的影响 上市公司中实行。新会计准则的颁布标志着全新的会计时代的到 新会计准则规定上市公司在进行收益确认的时候，应当满足更 来，它相比原先的会计制度有许多特别之处：为了加强我国企业与 加苛刻的要求，势必导致计量方式发生改变，从而对税收产生影响。 国际企业的接轨，引入公允价值，使得会计信息的相关性大大提升； 新会计准则针对债务重组有了新的规定，以往债务重组过程中获得 企业的利润调节在一定程度上受到影响；合并会计处理有较大变 的收益计为资本公积的方式有所转变，总而言之，收益的计量方法 动。抓住新会计准则变革这个发展契机，对于中国未来经济的发展 发生改变。这种改变将会对税收情况有直接的影响，这种影响是必 有重要意义，要实现经济的可持续发展，必须加强对会计工作的重 须通过工作的优化予以消除的。 视程度。新会计准则主要从六个主要方面完成修订工作，其中主要 3.所得税会计处理的难度增加 是对收入概念实现修订，并给出让渡资产使用权等概念。新会计准