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维普资讯 企业年金基金投资会计处理初探 值；如果投资不存在活跃市场，则采用估 值技术确认公允价值 (如未来现金流量现 值)。企业年金基金应当按 日估值，或至少 按周进行估值，即将每个工作 日结束或每 周五确定为估值 日。估值 日对投资进行估 徐 剑 葛洲坝集团股份有限公司社会保险事业管理中心 443002 值时，应当以估值 日的公允价值计量，以 此调整原账面价值，增加 (或冲减)交易 性金融资产。公允价值与原账面价值的差 【内容摘剡 养老保险的重要补充，其直接 目的是提高 额作为公允价值变动收益。资产负债表 财政部于2006年初颁布的 《企业会 退休职工的养老金待遇水平．从企业的角 日，应当将当期各项收入和费用结转至净 计准则第2O号——企业年金基金》对我 度来看，企业年金计划一般被企业视为人 资产。净资产应当分别企业和职工个人设 国企业设立企业年金基金的会计处理进 力资源管理战略的重要组成部分，即作为 置账户，根据企业年金计划按期将运营收 行了规范。新准则首次把企业年金作为 人力资源管理系统中的报酬管理或员工福 益分配计入各账户。新准则还详细列示了 一 个独立的会计主体来核算，充分运用 利管理项 目，是雇主为了吸引和留住优秀 企业年金基金资产负债表、净资产变动表 公允价值技术，披露相关信息，反映企 雇员长期为本企业服务和提高劳动生产 的内容及附注应该披露的信息，并以附录 业年金的财务状况及资产变动的情况。 率，向雇员提供的一笔退休年金。 的形式给出了资产负债表和净资产变动表 企业年金基金指根据依法制定的企业 的格式。 【关键词】 年金计划筹集的资金及其投资运营收益形 (二)评价 企业年金 ；企业年金基金 ；公允价值 成的企业补充养老保险基金。企业年金基 新准则关于企业年金基金会计处理的 金的构成包括两个部分，一是企业及企业 规定与原企业会计制度有较大的改进和完 自1991年首次提出作为企业年金前 员工缴纳的费用，另外一部分为基金的投 善 ，基本上实现了与国际会计准则的趋 身的补充养老保险计划，到2006年6月中 资收益。从投资的角度看，企业年金基金 同，是我国会计准则的国家化与国际化协 旬首笔企业年金基金正式入市，企业年金 既不同于注重安全性的基本养老保险基 调发展的又一例证。 在我国的发展过程只有短短十几年的历 金，也不同于注重收益性的证券投资基 1、公允价值技术 的运用满足 了当今 史。虽然企业年金在我国发展的时间较 金，对企业年金基金投资的安全性和收益 企业年金基金投资管理 的要求 短，并且制度还不是很完善，但我国企业 性要求均介于基本养老保险基金和证券投 企业年金基金管理必须遵从三大原 年金呈现快速增长的势头，特别是最近几 资基金之间，这也对企业年金基金各管理 则，即安全性 、收益性、流动性，这是因 年。据有关方面测算，我国年金规模年均 主体提出了更高的要求。 为企业年金担负着建立我国社会养老保障 增加约SOON1000亿元，10年后规模将达 第二支柱的