【毕业设计.论文】对现代公司治理下的内部控制制度的思考.pdfVIP

学术研究 对现代公司治理下的内部控制制度的思考 崔张丽 　西南交通大学公共管理学院　四川成都 　6 1003 1 　　【摘 　要 】内部控制制度是现代企业管理的重要手段 。我国企业普遍存在经营效益较差 、会计造假现象严重等不 良现象 , 内部控制的不完善是 造成此现象的重要因素之一 。本文从企业内部控制理论出发 ,针对我国企业内部控制存在的问题 ,提出了相应的完善对策 。 　　【关键词 】内部控制 　公司治理 　内部控制制度 　　人类社会 ,大至一个国家 ,小至一个企事业单位的社会活动及经济 过程 。企业可通过持续性的监督活动 、独立的评估或两者并用来实现 活动 ,都需要进行控制 。内部控制以责任 、牵动 、程序 、手续等项制度为 这个过程 。监督过程可以确保内部控制系统继续有效地运行 。我国很 控制的依据 , 内部控制体系的建立 、执行 、检查 、测试和评价 ,是管理学 多企业内部监督失灵或没有内部监督 。目前部分企业没有按照 《会计 和审计学共同关心的问题 。在市场经济条件下 , 内部控制是实现企业 法 》、《公司法 》和 《内部会计控制规范一基本规范 》的要求设立内部监 化条件 、进行现代化管理 、纠正单位不正当行为的需要 。 督体系 ,不重视建立内部监督 。 　　一 、内部控制与公司治理的关系 　　三 、完善我国企业内部控制制度的对策 在对内部控制的定义中,最权威的是美国的 CO SO 委员会的定义 : 1. 规范法人治理结构 。根据我国公司治理结构的情况 ,考虑股东 企业的内部控制是受企业董事会 、管理者及员工的影响 , 目的在于实 大会 —董事 —总经理 —部门经理的委托代理链 ,在每个代理关系中设 现 、财务报告的可靠性 、经营活动的效率和效果以及所使用法律的遵循 置监事会 、财务总监 、内部审计三个监督机构 , 并在监事会下设立审计 性等 目标而提供合理保证的过程 。 委员会与外部独立审计 。 现代公司治理结构是指由股东大会 、董事会 、监事会和经理等组成 改善股东大会结构 。股权集中与分散的程度以最有利于公司治理 的用来约束和管理经营者的行为的控制制度 , 其主要治理机制有董事 结构的完善为标准 。引进不同类型的投资者 , 实现投资主体的多元化 。 会选举规则和程序 、代理人执政 、外部董事 、报酬激励机制 、董事会与经 完善董事会的桥梁作用 。提高董事会成员的专业知识水平 , 改善 理层权力的分派与划分等 。 董事会的整体素质 。培养法制意识 ,使董事会成员遵循市场规则 ,保护 公司治理与内部控制的目标存在一致性 , 都是为了确保企业经营 股东利益 ,从源头上支持内部控制环境 。 管理目标的实现 ,确保公司实现利润最大化及综合实力的提高 。两者 2. 建立符合现代企业制度要求的内部审计体系 。内部审计是企业 产生的基础都是委托代理关系 ,代理 目的都是为了提高企业的经营管 强化自我约束机制的重要手段 ,是转换企业经营机制 、规范内部管理 、 理效果 。健全的内部控制机制可以促进公司治理结构的完善 , 也有利 建立现代企业制度的客观要求 ,是健全内部控制制度的重要 内容 。内 于保护股东和其他利益相关者的利益 。完善的公司治理有利于内部控 部审计机构应直接对董事会负责 ,更大的独立性赋予审计人员更强的 制制度的建立和执行 ,健全的公司治理是 内部控制有效运行的保证 。 权威性 ,为切实履行职责奠定基础 。内审职能应从传统的查错防弊型 总之 ,公司治理与内部控制之间应形成良性互动关系 。 转向现代的评价 、服务和监控型 。内审方式应由事后审计为主转向以 　　二 、从内部控制的要素分析我国企业现代公司治 事前审计和事中审计为主 。 理下内部控制制度存在的问题 3. 建立风险管理系统 。在以风险