【毕业设计.论文】基于公司治理视角的内部控制组织机构完善初探.pdfVIP

内部控制 INTER NAL CONTR OL 基于公司治理视角的内部控制组织机构完善初探 黄河科技学院 武迎春 一、公司治理与内部控制关系 有效实施；信息与沟通指相关的信息以确保员工履行其职责的方 （一）公司治理构成要素分析 公司治理是伴随着企业形态的 式和时机予以识别、获取和沟通。有效沟通的含义比较广泛，包括 发展、企业所有权与控制权分离程度的提高而逐步走入人们视野 信息在主体中的向下、平行和向上流动；监控指对企业风险管理进 的。公司治理包括内部治理和外部治理两部分。内部治理即股东 行全面监控，必要时加以修正，监控可以通过持续的管理活动、个 （大）会、董事会、监事会以及经理层之间的控制权的配置制度，是 别评价或者两者结合来完成。 通过公司的内部产权制度安排来实现的。具体而言,公司内部治理 我国《基本规范》对内部控制的概念和内涵作了界定，强调内 主要构成要素包括：股东权利保护和股东大会作用的发挥；董事会 部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在 的形式、规模、结构及独立性；董事的组成与资格；监事会的设立与 实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理 作用；薪酬制度及激励计划；内部审计制度等。这些内部治理方面 合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效 制度安排的目的是建立完善的监督、激励、约束和决策机制。公司 率和效果，促进企业实现发展战略。 内部治理是基于委托代理理论和产权理论，对代理人实施激励机 （三）公司治理与内部控制关系分析 公司治理与内部控制在 制从而在公司的各个利益主体之间进行剩余控制权和剩余索取权 构成内容上有交叉领域，是“你中有我、我中有你”的相互包含、相 的有效配置的一套产权制度安排。 互融合的关系。董事会和经理层既是公司治理结构的主体，也是内 外部治理是指利益相关者（包括债权人、供应商、客户等）与公 部控制的主体。离开公司治理，内部控制就没有完整性，当然也就 司的契约、控制权市场及经理人市场等对公司的外部影响，是通过 不可能取得内部控制方面的成功。同时，公司治理也离不开内部控 公司外部竞争的市场体系来实现的。外部治理主要构成要素包括: 制制度，如果没有完善的内部控制做支撑，公司治理所追求的公平 产品市场；经理市场；资本市场；并购市场；独立监督市场。公司治理 与效率的目标也必然会落空。公司治理与内部控制实质上是一种 的目标是保证上市公司运行在正确的轨道上，防止代理人损害股东 互动关系，正如数学中“不完全相交”关系，即有效的公司治理对完 利益。2008年5月我国颁布的《基本规范》指出企业建立与实施有效 善内部控制至关重要；反过来，健全有效的内部控制通过产生高质 的内部控制的内部环境是建立规范的公司治理结购，明确决策、执 量的会计信息也能优化公司治理机制。 行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。 二、公司治理与内部控制协调程度分析 （二）内部控制构成要素分析内部控制的定义具有历史性，是 （一）公司治理现状 目前我国的公司制企业虽然经历数十年 逐渐发展和完善起来的。2004年年底，COSO委员会（TheCommittee的发展历程已经有了一定的成绩,但是由于观念、手段以及环境所 ofSponsoring OrganizationsofTheNationalCommissionofFraudulent限，公司治理机制存在着相当多的问题。一是董事会、监事会、经理 FinancialReporting，简称COSO）在其1992年报告的基础上《萨 层之间没有形成严格的权力制衡关系，结合 ，存在严重的职位重叠现象, 班斯———奥克斯利法案》的相关要求，发起建立一个概念性的、适当 董事长与总经理一人担当的情况非常普遍。二是很多公司要么没 的风险管理框架的计划：《企业风险管理———总体框架》（Enterprise有内部审计机构, 要么建立的内部审计机构不能发挥有效的监督 RiskManagement，简称ERM），这一框架是对内部控制整体作用。框架的新三是没有形成一个能够提供、监督与考核经理能力与业绩的 发展。ERM框架对内部控制构成要素作了进一步的深化和拓展，形 经营者市场。 成