【毕业设计.论文】基于内部审计视角的内部控制问题研究.pdfVIP

研究与创新 STUDY AND INNOVATION 基于内部审计视角的内部控制问题研究 徐州工程机械集团有限公司 吴江龙 刘兴锋 江苏徐州市审计局 杨建卫 内部控制是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务 案》使内部审计“再次介入”内部控制。根据风险导向内部审计的发 报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，并由企业董事 展趋势，内部审计同时也是以内部控制作为生存与发展的基础。 会、监事会、管理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 （三）内部审计是维系内部控制和公司治理的重要纽带内部 内部审计作为连接企业“董、监、高、员”关系和“游戏”规则检查的 控制和公司治理是紧密相联的，内部审计能够更好地将两者结合 自我约束机制，是企业集团建立实施内部控制规范的关键因素。在 起来。斯坦福大学钱颖一教授（1995）曾提出：公司治理结构是用以 贯穿于企业集团全过程的内部控制体系中，应该充分发挥内部审 处理不同利益相关者即股东、贷款人、管理人员和职工之间关系以 计职能，合理评价企业内部环境、风险、控制措施、信息与沟通、组 实现经济目标的一整套制度安排。王光远教授指出：内部审计是 织实施效果，保证企业集团各个层面、各个环节经济活动的有效运 “透视公司的窗口”，是公司治理的“守门员”，是组织极具价值的资 营，使企业集团实现其战略目标。 源。美国的《萨班斯—奥克斯利法案》，明确规定了内部审计在公司 一、内部审计是实现控制活动成因的关键 治理中的重要作用。内部审计和董事会、高级管理层、外部审计一 （一）内部审计是内部控制的重要组成部分1986年，最高审起共同构成公司治理的“四大基石”，内部审计成为公司治理结构 计机关国际组织(简称INTOSAI)在第十二届大会上对内部控制作的重要组成部分。 了权威性解释：“内部控制作为完整的财务和其他控制体系，包括 二、建立与内部控制规范相适应的内部审计体系 组织结构、方法程序和内部审计”。该解释将内部审计作为内部控 （一）加强企业内部审计机构建设按照精干、高效，既要切合 制的一个重要组成部分。1992年COSO委员会《内部控制———整体 实际，又要有利于审计工作的开展，通常在集团公司董事会下设审 框架》一书认为内部控制中的“监督”因素也包括内部审计。《企业 计委员会，在行政系统———经营管理系统设置审计部门，集团各 内部控制基本规范》亦把内部审计作为控制环境、控制方法和监督 分、子公司分别设立内审机构或配备专、兼职内审人员。各单位内 检查等方面的主要内容。王光远教授指出“内部控制与内部审计与 审人员或机构在行政上接受所在单位负责人或分管内部审计负责 生俱来”。可见，内部审计是内部控制的重要组成部分。 人的领导；在业务上接受集团审计部门的指导并开展工作。 （二）内部审计是完善内部控制的重要机制财务丑闻和欺诈 （二）建立、完善企业内部审计制度 完善的内部审计制度不 行为的不断出现，使人们将关注的焦点从企业的外部环境转向企 仅有利于内部审计工作的开展，而且有利于内部审计工作的规范 业内部控制机制上。由于内部审计在企业经营管理中处于极其重 化、制度化，从而提高内部审计工作的效率和质量。如科学进行审 要的地位，既是企业内部控制机制的重要组成部分，又是监督与评 计岗位设置与考核、制定规范的内部审计工作手册、进一步完善内 价内部控制的主要手段，因此，人们把内部审计当作“企业良心”， 部审计流程、审计项目实施和审计质量控制制度等，形成有企业特 当作维护企业道德文化的最后一道防线。《萨班斯—奥克斯利法 色的较为完备的审计规章制度体系。 求，参考图1创建企业内部审计体系。 意见稿）修改完善企业内部控制制度；企业内部审计部门结合企业 内控现状参考评价标准制定企业内部控制评价细则，并付诸实施， 不断完善评价的指标体系，形成适应本企业内部控制评价的指标 体系。通过实施内部控制评价程序，发现内部控制缺陷，评价内部