部分类型纳税人的填表说明.doc

部分类型纳税人的填表说明 （一）省级供电局及省级以下供电企业 省级供电局根据下属企业提供且经所属主管税务机关审核的《电力企业增值税销项税额和进项税额传递单》，将下属企业按预征率在当地预缴税款填列在申报表第28栏“分次预缴税额”栏，同时将下属企业取得的本期进项税额填列在申报附列资料（表二）第20栏“未经认证已抵扣的进项税额”，以负数反映。 省级以下供电企业应将按17%税率、2％预征率计税的销售额分别填列在申报表第2栏“应税货物销售额”栏和第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”栏。 （二）实行增值税“汇总申报、就地缴纳”的企业（总公司实行统一采购、统一申报抵扣进项税额的汇总企业） 1.省级汇总申报企业必须汇总所有成员企业的销售收入填制申报表，并将经税务机关确认的分配给下属分公司缴纳的税额合计作为虚拟进项填列在申报附列资料（表二）进项税额转出第20栏“未经认证已抵扣的进项税额”，以负数反映。 2.市级分公司分别填报各自《增值税纳税申报表》及附列资料。各市级分公司应按省公司下发的《税款分配表》填报申报表有关栏目。其中市级分公司直接取得的可在当期抵扣的已认证的进项税额信息和销项税额抄税信息按有关规定填报申报表。为保证申报数据进行“一窗式”稽核比对，《税款分配表》分配的各市级分公司的应纳税额与其当月销项税额抄报税信息的差额可作为虚拟进项税额反映在申报表附列资料二进项税额转出第20栏“未经认证已抵扣的进项税额，以负数反映。 3.被汇总申报的市级以下成员单位不需独立申报增值税，但必须对市级公司分配的且经主管税务机关确认的应纳税款进行清缴。 （三）对纳税人出口不予免税应转内销申报部分的填列 纳税人购进货物后，无论内销还是出口，须将所取得的增值税专用发票在规定的认证期限内到税务机关办理认证手续。纳税人如发生出口超过6个月未收齐单证、或出口销售不予免税、或超期未办理出口退税申报应转内销申报的情况，应在增值税纳税申报表主表第1栏“按适用税率征税货物及劳务销售额”以及第2栏“应税货物销售额”的本月数作增加，在第7栏“免抵退办法出口货物销售额”的本月数作减少（负数反映）。并凭主管退税的税务机关开具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》允许抵扣的进项税额填写在《增值税纳税申报表》附列资料二第11栏“税额”中，并在取得《证明》的下一个征收期申报纳税时，向主管征税的税务机关申请抵扣相应的进项税额，超过申报时限的，不予抵扣。