税法原理 全套课件.ppt

税法原理 主 编 徐孟洲 撰稿人 （以撰写章节先后为序） 徐孟洲 叶 姗 侯作前 徐阳光 丛中笑 张晓婷 中国人民大学出版社 第一章 税法基本理论 关键术语 税收概念 税收三性 税收分配关系 税收的分类 税收法律关系 税法的和谐价值税法的公平价值 税法的效率价值 以纳税人为本 平衡协调 社会责任本位 税法的规制功能 税法的社会功能 实质课税原则 有利于纳税人原则 税法的行政解释 税法的文义解释 古代税法 资本主义税法 社会主义税法 第一节 税收的概念与特征 一、税收概念的经济学认识 二、税收的形式特征与本质属性 （一）税收的形式特征 “税收三性”。 1.税收强制性 2.税收无偿性 3.税收固定性 （二）税收的本质属性 三、税收概念的法学界定 第二节 税法的概念与渊源 一、税法的调整对象 （一）税法调整对象的性质 （二）税法调整对象的范围 1.税收分配关系 2.税收征管关系 二、税法的基本特征 （一）税法是调整税收关系的法 （二）税法是以确认征税权利和纳税义务为主要内容的法 （三）税法是权利义务不对等的法 第三节 税法的价值、理念、功能与作用 一、税法的价值 税法的价值是客体对税法的终极追求目标，以及税法对主体的积极意义或有用性。 （一）税法的和谐价值 （二）税法的公平价值 （三）税法的效率价值 二、税法的理念 （一）以纳税人为本 （二）平衡协调 第四节 税法的解释 一、税法解释的概念 税法解释，是指由一定主体在具体的法律适用过程中对税收法律文本的意思所进行的理解和说明。 （一）法定解释 1.立法解释 2.司法解释 3.行政解释 （二）学理解释 1.文理解释 第五节 税收法律制度史与思想史 一、中国古代税法的产生与历史沿革 （一）奴隶制社会税法的产生 （二）封建制社会税法的历史沿革 二、西方资本主义税法的根源与制度演变 （一）资本主义国家税法的产生 （二）资本主义国家税法的历史沿革 三、新中国社会主义税法的制度史与思想史 （一）新中国成立之初税法制度的创立 分析题 2006年全国财政收入达到3.93万亿元，比上年增加了7 694亿元；同年，全国税收收入共完成3.76万亿元（不含关税、契税、耕地占用税），增收6 770亿元。据此，2006年全国税收收入占到了全国财政收入的95％以上。同年，中央财政用于“三农”的支出共3 397亿元，用于科技、教育、卫生和文化等社会事业的支出分别为774亿元、536亿元、138亿元和123亿元。此外，中央财政安排51亿元，用于支持地方加强公共卫生服务，用于城市低保的补助资金136亿元……切实实现了税收的“取之于民，用之于民”。 参考答案 “公法之债”理论始为德国税法学家阿尔巴特·亨塞尔（Albert Hensen）主张，其将税收法律关系定性为国家对纳税人请求履行税收债务的关系，认为国家和纳税人之间的关系是法律上的债权人和债务人之间的对应关系，即为一种公法上的债务关系。从抽象层面上说，人民同国家达成契约，同意向国家纳税，但国家同时承担提供公共服务的义务，人民则享有获得公共服务的权利，并承担支付对价——税的义务，可简单表述为“取之于民，用之于民”。从具体层面上说，代议机关根据公共物品的提供情况确定国民纳税 第二章 税法的要素和体系 关键术语 税法定义性要素 税法规则性要素 税法原则性要素 税法主体 税率 纳税环节 纳税期限 纳税地点 税收优惠 税收法定原则 税收公平原则 税收效率原则 税收实体法 流转税法 所得税法 财产税法 行为税与特定目的税法 资源税法 税收程序法 税收救济法 第一节 税法要素的内涵及分类 一、税法要素的内涵 税法要素，又称税法构成要素或课税要素，一般是指各种单行税种法具有的共同的基本构成要素的总称。 二、税法要素的分类 （一）税法的定义性要素 税法的定义性要素，即税收的法律术语，包括税法概念、税法名词等，具体是指对各种税收法律现象或事实进行概括，抽象出它们的共同特征而形成的权威性范畴。 第二节 税法的规则性要素 税法的规则性要素，即狭义的税法行为规范，是指税收法律规范的内部构成。 一、税法主体 （一）征税主体 1.财政部 2.国家税务总局 3.省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统 4.海关总署 5.国务院关税税则委员会 第三节 税法的原则性要素 一、税法基本原则概述 （一）税法基本原则的内涵 （二）税法基本原则的分类 1.公德性基本原则与政策性基本原则 2.实体性基本原则与程序性基本原则 3.实质性基本原则与形式性基本原则 二、税收法定原则 税