税法原理第九章 其他实体税收法律制度.pptVIP

税法原理 主 编 徐孟洲 撰稿人 （以撰写章节先后为序） 徐孟洲 叶 姗 侯作前 徐阳光 丛中笑 张晓婷 中国人民大学出版社 第九章 其他实体税收法律制度 关键术语 关税 海关进出口货物关税 进出境物品关税 弹性关税 保税区 保税工厂 保税仓库 特别关税 反倾销税 反补贴税 船舶吨税 资源税 城镇土地使用税 耕地占用税 土地增值税 教育费附加 矿区使用费 文化事业建设费 第一节 关税法 一、关税概述 （一）关税的概念和特点 关税是指由海关以进出关境或国境的货物或物品的流转额为课税对象征收的一种税。 1.关税的征税对象只限于进出关境或国境的有形货物和物品 2.关税的课税环节是进出口环节，其课征范围以关境为界 3.关税的计税依据为完税价格 4.关税的征税主体是海关 第二节 土地与资源税法 一、土地与资源税法概述 二、城镇土地使用税法 （一）纳税人和征税范围 （二）计税依据和税率 （三）免税和减税 （四）纳税期限和地点 三、耕地占用税法 （一）纳税人和征税范围 （二）税率 第三节 税务部门征收的非税收入的规定 一、教育费附加制度 （一）教育费附加的缴纳主体 （二）教育费附加的计征依据和附加率 （三）教育费附加的计算 （四）教育费附加的征收管理 二、矿区使用费制度 （一）矿区使用费的缴纳主体 （二）矿区使用费费率 （三）征收管理 计算题 1.我国某公司从美国进口录像机，每台进口到岸价格为3 000美元，起卸前的运费1万美元，保险费1万美元。录像机的从量税额为1万元，从价税率为3%。请计算进口货物的进口关税。（已知当日的汇率为1比8） 2.某进出口企业出口纺织品一批，离岸价格为240万元人民币，税率为20%，请计算应纳出口关税。 参考答案 1.运费和保险费折合为人民币，共为（1+1）×8=16(万元)，200台录像机的到岸价格折合为人民币共为0.3×8×200=480（万元），200台录像机的完税价格=480+16=496（万元），从量税额=应税进口货物数量×关税单位税额=200×1=200（万元），从价税额=480×3%=14.4（万元）。应纳税额=从量税额+从价税额=200+14.4=214.4（万元）。 * * 5.关税具有较强的调节功能 6.关税法规相对独立并自成体系 （二）关税的分类 1.根据征税对象的流向，关税可分为进口关税、出口关税和过境关税。 2.依据关税征税的目的不同，关税可以分为财政关税和保护关税。 3.以征收关税的计征标准不同，关税可分为从价关税、从量关税、选择关税、复合关税、滑动关税。 4.以一国是否能独立自主制定税法为标准，关税可分为自主关税与协定关税。 5.按关税计征有无优惠为标准，关 税分为普通关税、加重关税、优惠关税。 （三）我国关税的产生和发展 二、进出口关税法 （一）征税主体　 （二）纳税主体 （三）征税对象 （四）税目 （五）税率 1.进出口关税税率种类 2.进出口关税税率的适用 3.非贸易物品进口的税率 （六）计税依据——完税价格 1.进口货物的完税价格 2.出口货物的完税价格 3.进口物品完税价格的确定 （七）进出口关税应纳税额的计算 应纳税额（从价关税）＝应税进口或出口货物数量×单位完税价格×适用税率 应纳税额（从量关税）＝应税进口或出口货物数量×单位货物税额 应纳税额（复合关税）＝应税进口或出 口货物数量×单位货物税额＋应税进口或 出口货物数量×单位完税价格×适用税率 （八）进出口关税的征收管理 1.关税缴纳和退补 2.进出境物品关税税款的缴纳和退补 （九）进出口关税的减免 1.法定减免税 2.特定减免税 3.临时减免税 （十）行邮物品的进口税 （十一）弹性关税制度　 1.保税制度 （1）保税仓库 （2）保税工厂 （3）保税区 2.特别关税 三、船舶吨税制度 （一）征税范围 （二）纳税人 （三）船舶吨税的税率与应纳税额的计算 （四）船舶吨税的征收管理 （五）船舶吨税的免税与罚则 （三）免税和减税 （四）纳税期限和地点 （五）征收管理 四、土地增值税法 （一）纳税人 （二）计税依据 （三）税率 （四）计算方法 （五）免税和减税 （六）纳税期限和地点 五、资源税法 （一）纳税人 （二）征税范围 （三）税率 （四）计税依据和计征办法 （五）资源税的减免 （六）纳税时间、期限和地点 （七）征收管理 三、文化事业建设费制度 （一）文化事业建设费的缴纳义务人 （二）文化事业建设费的征收范围 （三）文化事业建设费的费率 （四）文化事业建设费的计算 （五）文化事业建设费的征收管理 3.某油田某年8月份月初库存原油20 000吨，本月生产原油30 000吨，