税法原理第六章 个人所得税法律制度.pptVIP

税法原理 主 编 徐孟洲 撰稿人 （以撰写章节先后为序） 徐孟洲 叶 姗 侯作前 徐阳光 丛中笑 张晓婷 中国人民大学出版社 第六章 个人所得税法律制度 关键术语 个人所得税 个人所得税法 居民纳税人 非居民纳税人 加成征收 超额累进税率工资薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 第一节 个人所得税法概述 一、个人所得税的概念及特点 （一）个人所得税的概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的，是目前世界各国普遍征收的一种税收。 个人所得税法是指国家调整个人所得税税收关系的法律规范的总称。我国的个人所得税法，其内容主要规定在《个人所得税法》和《个人所得税法实施条例》及其相关法规中。 （二）我国个人所得税的特点 第二节 我国个人所得税法的基本内容 一、个人所得税的纳税人 （一）居民纳税人 居民纳税人负有无限纳税义务。 根据个人所得税法的规定，居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。 （二）非居民纳税人 非居民纳税人是“在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人”。 第三节 个人所得税的特殊征管规定 一、应纳税额计算的几个特殊问题 （一）关于个人取得全年一次性奖金等的个人所得税计税方法 1.全年一次性奖金的概念 2.具体计算方法 （二）采掘业等特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税方法 （三）雇佣和派遣单位分别支付工资、薪金的计税方法 计算题 张先生（中国公民）系某市一公司职员，2006年1月～6月收入情况如下： （1）每月取得工资收入3 000元。 （2）1月份取得上年一次性奖金48 000元（上年每月工资2 600元）。 （3）3月份取得特许权使用费所得50 000元。 （4）4月份取得从上市公司分配的股息、红利所得20 000元。 参考答案 （1）1月～6月工资应纳个人所得税：［（3 000－1 600）×10％－25］×6＝690（元）。 （2）奖金应纳个人所得税：48 000÷12＝4 000（元）， 所以税率为15％， 48 000×15％－125＝7 075（元）。 （3）特许权使用费应纳个人所得税：50 000×（1－20％）×20％＝8 000（元）。 （4）股息红利应纳个人所得税：20 000×50％×20％＝2 000（元）。 * * 1.在税制模式上采取分类所得税制。 2.税率上采取累进税率和比例税率相结合。 3.与分类所得税制的模式相适应，广泛采用源泉扣缴的课征方式。 4.费用扣除本着从宽、从简的原则，扣除标准统一、固定。 5.在纳税义务的确定上引入了“居民”和“非居民”的概念，符合国际惯例。 6.征纳方式上采用源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。 二、个人所得税的产生和发展 非居民纳税人承担有限纳税义务，即仅 就其来源于中国境内的所得，向中国缴 纳个人所得税。 二、所得来源的确定 （1）工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地，作为所得来源地。 （2）生产、经营所得，以生产、经营活动实现地，作为所得来源地。 （3）劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。 （4）不动产转让所得，以不动产坐 落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。 （5）财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地。 （6）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地。 （7）特许权使用费所得，以特许权的使用地，作为所得来源地。 三、个人所得税的征税对象与范围 （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （四）劳务报酬所得 （五）稿酬所得 （六）特许权使用费所得 （七）利息、股息、红利所得 （八）财产租赁所得 （九）财产转让所得 （十）偶然所得 （十一）经国务院财政部门确定征税 的其他所得 四、个人所得税的税率 1.工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5％--45％。 2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得，适用5%--35%的超额累进税率 3.稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得，使用比例税率，税率为20％。 五、应纳税所得额的确定 1.工资、薪金所得，以每月收入额减 除费用2 000元后的余额，为应纳税所得额。 2.个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应