税法原理第七章 企业所得税法律制度.pptVIP

税法原理 主 编 徐孟洲 撰稿人 （以撰写章节先后为序） 徐孟洲 叶 姗 侯作前 徐阳光 丛中笑 张晓婷 中国人民大学出版社 第七章 企业所得税法律制度 关键术语 企业所得税纳税人 企业所得税税率 应纳税所得额 准予扣除项目 不征税收入 免税收入 关联企业 独立交易原则 一般反避税条款 税收饶让 抵免限额 预约定价安排 避税地 资本弱化 源泉扣缴 第一节 企业所得税概述 一、企业所得税的概念及特点 （一）企业所得税的概念 （二）企业所得税的特点 1.体现税收的公平原则 2.征税以量能负担为原则 3.将纳税人分为居民和非居民 4.贯彻区域发展平衡、可持续发展的指导思想 5.鼓励企业自主创新 第二节 我国企业所得税法的主要内容 一、企业所得税的纳税人 二、企业所得税的征税对象 三、企业所得税的税率 企业所得税的税率有普通税率和优惠税率之分。 四、企业所得税应纳税额的计算 （一）企业所得税的计税依据 1.收入总额 2.不征税收入 第三节 企业所得税的特殊征管规定 一、企业所得税的特殊规定 （一）独立交易原则 1.关联方 2.独立交易原则 3.税务机关调整应纳税所得额的合理方法及调整期限 4.成本分摊协议 （二）预约定价安排 （三）核定应纳税所得额 计算题 某公司某年实现营业收入860万元，营业成本320万元，税金及附加35万元，投资收益6万元（其中国库券利息收入4万元，金融债券利息收入2万元），营业外收入20万元，营业外支出85万元（包括赞助某协会80万元；因支付某人咨询费2万元代扣个人所得税后未缴纳而被税务机关罚款3万元），管理费用280万元，财务费用150万元。假设按照《企业所得税法》的规定来进行计算，该公司申报某年企业所得税是： 参考答案 （1）该公司计算缴纳的企业所得税税额不正确，其错误是： 1）投资收益6万元中，购买国库券利息收入4万元按照《企业所得税法》第26条规定是免税收入，不能计入应纳税所得额。 2）赞助费用支出80万元、被处罚款3万元属于《企业所得税法》第10条规定的不能扣除的支出，不能从应纳税所得额中扣除。 * * 6.通过特别纳税调整，体现实质课税原则 二、企业所得税的产生和发展 （一）新中国成立至改革开放前的企业所得税法 （二）改革开放后的企业所得税法 （三）1994年税制改革后的企业所得税法 （四）“两法合并”后的企业所得税法 3.准予扣除的项目 4. 不得扣除的项目 （二）资产的税务处理 1.固定资产的计税基础和折旧 2.生产性生物资产的计税基础和折旧 3.无形资产的摊销 4.长期待摊费用 5.投资资产的税务处理 6.存货的税务处理 7.资产转让的税务处理 （三）企业所得税的应纳税额 1.企业所得税的应纳税额的计算 2.来源于境外所得已纳税额的抵免 3.税收饶让制度 五、企业所得税的税收优惠规定 （一）免税收入 1.国债利息收入。 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。 3.在中国境内设立机构、场所的非居 民企业从居民企业取得与该机构、场 所有实际联系的股息、红利等权益性 投资收益。 4.符合条件的非营利组织的收入。 （二）税款的免征、减征 1.《企业所得税法》第27条 2.民族自治地方的税收减征、免征。《企业所得税法》第29条 （三）降低税率 1.符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。 2.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 （四）加计扣除支出、减计收入 （五）抵扣应纳税所得额 （六）缩短折旧年限或加速固定资产折旧 （七）税额抵免 （八）专项优惠政策 （九）过渡性税收优惠 六、企业所得税的纳税时间、地点和期限 （一）企业所得税的纳税时间 纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 （二）企业所得税的纳税地点 1.企业所得税的纳税地点 2.汇总纳税 （三）企业所得税的纳税期限 （四）防范避税地避税 （五）防范资本弱化 （六）一般反避税条款 （七）补征税款加收利息 二、企业所得税的申报与缴纳制度 （一）源泉扣缴的情形 （二）未扣缴应扣缴税款的处理 （三）扣缴税款的解缴 应纳税所得额=860-320-35+6+20-85-280-150 =16（万元）。 应纳企业所得税=16×33%=5.28（万元）。 要求：请分析该公司计算的某年应纳企业所得税是否正确。如不正确请指出错误之处，并正确计算应纳企业所得税。同时请指出税务机关罚款是否适当，如果处罚不当请指出不当之处，并提出公司为保护自身合法权益可以采取的办法。 * *