税法原理第二章 税法的要素和体系.ppt

税法原理 主 编 徐孟洲 撰稿人 （以撰写章节先后为序） 徐孟洲 叶 姗 侯作前 徐阳光 丛中笑 张晓婷 中国人民大学出版社 第二章 税法的要素和体系 关键术语 税法定义性要素 税法规则性要素 税法原则性要素 税法主体 税率 纳税环节 纳税期限 纳税地点 税收优惠 税收法定原则 税收公平原则 税收效率原则 税收实体法 流转税法 所得税法 财产税法 行为税与特定目的税法 资源税法 税收程序法 税收救济法 第一节 税法要素的内涵及分类 一、税法要素的内涵 税法要素，又称税法构成要素或课税要素，一般是指各种单行税种法具有的共同的基本构成要素的总称。 二、税法要素的分类 （一）税法的定义性要素 税法的定义性要素，即税收的法律术语，包括税法概念、税法名词等，具体是指对各种税收法律现象或事实进行概括，抽象出它们的共同特征而形成的权威性范畴。 第二节 税法的规则性要素 税法的规则性要素，即狭义的税法行为规范，是指税收法律规范的内部构成。 一、税法主体 （一）征税主体 1.财政部 2.国家税务总局 3.省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统 4.海关总署 5.国务院关税税则委员会 第三节 税法的原则性要素 一、税法基本原则概述 （一）税法基本原则的内涵 （二）税法基本原则的分类 1.公德性基本原则与政策性基本原则 2.实体性基本原则与程序性基本原则 3.实质性基本原则与形式性基本原则 二、税收法定原则 税收法定原则，又称为税收法律主义、税收法定主义、租税法律主义、合法性原则等，是税法中一项十分重要的基本原则 第四节 税法的体系 一、税收实体法 （一）流转税法 （二）所得税法 （三）财产税与行为税法 （四）土地与资源税法 （五）其他实体税法 分析题 江苏省税务机关的征税成本考察 2003年2月1日，经江苏省政府决定，暂停征收车船使用税的自行车税目（以下简称自行车税）。至此全国开征自行车税的12个省、市已先后有安徽、福建、江苏等6个省停征。另外，北京等省、市也在考虑停征此税目。自行车税按辆定额征收，除上海为8元外，其他省、市均为4元。1994年，江苏省地方税务局曾经作过一个统计，当年征收自行车税5 000多万元，但为此支付了700多万元的印刷、劳务、宣传、组织等各项费用，直接 参考答案 自行车税年实现税收收入3亿元左右，占全年税收收入总额不到万分之二。但在所有税种中，它是征税额最少，耗费精力最大，征收成本最高，税款流失最明显，管理难度最大，公众逆反心理最强的税种。因此，江苏省暂停征收自行车税的举措引起社会各界强烈反响，一方面，社会公众称政府这一举措“合时宜，得民心”，另一方面，负责征收此税的地方税务局也如释重负。 * * （二）税法的规则性要素 （三）税法的原则性要素 税法的原则性要素，即税法的基本原则 （二）纳税主体 1.纳税人与扣缴义务人，这是最一般的分类方式。 2.居民纳税人与非居民纳税人，这是个人所得税法中的分类方式 3.居民企业与非居民企业，这是企业所得税法中的分类方式 4.一般纳税人与小规模纳税人，这是增值税法中的分类方式 5.单独纳税人与连带纳税人，依据的是在税收征管和税收负担中义务的性质的标准。 二、课税客体 课税客体，又称课税对象或征税对象，是 指税法确定的产生纳税义务的标的或依据。 三、税率 税率，是指税法规定的每一纳税人的应纳税额与课税客体数额之间的数量关系或比率。 （一）比例税率 （二）累进税率 1.全额累进税率 2.超额累进税率 3.超率累进税率 四、纳税环节 纳税环节，是指在商品生产和流转过程 中应当缴纳税款的环节。 五、纳税期限 纳税期限，又称纳税时间，是指纳税义务确定后，纳税单位和个人依法缴纳税款的期限。纳税期限可分为纳税计算期和税款缴库期两类。 六、纳税地点 纳税地点是纳税人依据税法规定向征税机关申报、缴纳税款的具体场所，它说明纳税人应向哪里的征税机关申报纳税以及哪里的征税机关有权实施管辖的问题。 七、税收优惠 税收优惠是指国家为了体现鼓励和扶持政策，在税收方面采取的激励和照顾措施。 八、法律责任 税收法律责任，是由税法所规定的，相关主体在从事各种税收活动中所产生的法律责任 （一）课税要素法定原则 （二）课税要素明确原则 （三）程序合法原则 三、税收公平原则 （一）衡量税收公平的标准 （二）横向公平与纵向公平 四、税收效率原则 （一）税收的经济效率 （二）税收的行政效率 （三）税收效率原则与税收公平原则的协调 二、税收程序法 税收程序法，即程序税法，是指以保证税法主体的权利和义务得以实施或者职权和职责得以履行的有关程序为