城市商业银行内部控制缺陷的影响因素与改进对策_以齐鲁银行为例_王海深.pdf

经济众说 党政干部论坛 城市商业银行内部控制缺陷的影响因素与改进对策※ ——以齐鲁银行为例 ○ 王海深 陈 华 金融业的发展使银行面临越来越复杂的风险。 以实现控制目标。杨有红、李育立认为，设计缺陷应 近年来城市商业银行急速扩张，但其风险控制能力的 该从以下两个角度识别: 缺失和设计不当。缺失指缺 提升却跟不上规模扩张的速度，导致潜在风险增大。 少某一方面的内部控制政策或程序；设计不当指虽 在这种背景下，银行案件时有发生，引发案件的原因 然针对某一交易或事项制定了内部控制政策和程序, 十分复杂，但其内部管理不善、内部控制不力始终是 但采用了不正确的控制手段或者由于控制政策或程 [ ] 2 最重要的因素之一。本文以齐鲁银行为例，据此了解 序未能涵盖影响控制目标实现的所有风险 。运行缺 城市商业银行内部控制的现状，明确内部控制在设计 陷指现存设计完好的控制没有按设计意图运行, 或执 和运行两方面的缺陷，探究城市商业银行内部控制缺 行者没有获得必要授权或缺乏胜任能力以有效地实 陷的影响因素并寻找解决措施。 施控制。这方面的缺陷则主要体现在内部控制信息 [ ] 3 一、城市商业银行内部控制缺陷的描述 披露上 。 随着金融市场的日益开放和自由化，不断加剧的 二、城市商业银行内部控制缺陷的影响因素 竞争使我国银行面临更为复杂的风险和挑战，很多银 （一）控制主体不符合要求 行受利益驱动，只重视业务发展不重视内部控制。国 内部控制主体分为所有者层次和经营管理者层 外大型控股公司作为战略投资者对国有银行的投入更 次。所有者包括股东大会、董事会和监事会，董事会 多的是由于中国极具吸引力的庞大市场，但中国银行 下设的审计委员会尤其发挥内部控制功能作用。经 业内部控制制度薄弱仍是不可忽视的问题。城市商业 营管理者是资本所有者的受托人。在这些控制主体 银行作为受地方政府管理的机构，监管部门由于受地 中，都会有控制缺陷的产生，其具体表现如下：一是股 方政府压力的驱使，使得监管难以到位，内部控制执行 东任命适当的董事会、管理层和审计人员，在监督银 力度也十分不足。在这种状况下，存在不少漏洞的银 行事务时扮演关键的角色，但是在城市商业银行受地 行内部控制制度几乎失效。为此，应认真分析我国城 方政府控制的情况下，股东不能有效实施监管功能； 市商业银行内部控制的现状，借鉴国外发达国家商业 二是董事会对银行承担最终责任，但由于其通常由管 银行内部控制的实践经验，提高我国商业银行的内部 理层选举产生，又经股东同意，他们经常默认管理层 [ ] 1 控制水平，以促进我国城市商业银行健康发展 。 的决定，研究表明60%的破产银行的董事会成员或缺 根据《企业内部控制基本规范》，内部控制缺陷是 乏银行知识或对银行事务的监管毫不关心