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第十章政府税收收入重点辅导 学习完本章的内容后，需要同学们重点掌握税收制度的含义、课税对象的含义、纳税人的含义、计税依据的含义、免征额的含义、直接税的含义与特点、税负转嫁的含义与特征、税负转嫁的效应、税负转嫁的条件、税收归宿的含义、税收负担的含义、影响宏观税负的主要因素十二个方面的内容。 　　一、税收制度 　　所谓税收制度，是国家各种税收法律法规和征收管理办法的总称。它是国家向纳税单位和个人征税的法律依据和工作规程。 　　税收制度的构成主要是由以下要素构成的： 　　（一）课税对象。课税对象是指对什么征税，是税收征收的目的物，它反映这个税种征税的基本范围和界限。税目，是指各个税种所确定的具体征税项目。 　　（二）纳税人。纳税人即纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人是纳税的主体。税法规定纳税人可以是自然人，也可以是法人。 　　但是，纳税人并不一定就是负税人。所谓负税人，是指税收的实际负担者，是最终承担税款的单位和个人。纳税人与负税人是否一致，主要取决于是否存在税负转嫁。当纳税人的税收负担能够通过某种方式转嫁给他人承担时，纳税人与负税人就不一致；但当纳税人不能或不易将税收负担转嫁给他人负担时，纳税人与负税人就一致。 　　与纳税人相关的概念，还有扣缴义务人。所谓扣缴义务人，是指税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位和个人。 　　（三）税率。税