第8章 国际税务.pptVIP

李俊生副校长在论坛上致辞 中国国家税务总局国际司副司长廖体忠做了“中国国际税收管理体系概览”的大会主旨发言，就国际税收管理对象、管理依据、管理手段、职能配置、税收协定、反避税工作等各个方面进行了总体介绍，并深入分析了我国国际税收管理工作的近期工作重点，为论坛提供了最新鲜、最有价值的专业管理信息。 国家税务总局国际司廖体忠副司长做主题发言 * 掌握国际税务的基础知识，对理解跨国经营中的重大决策和重要会计问题，是必不可少的。 本章从各国税制比较、避免国际双重课税、国际避税与反避税、国际税务计划、国际转移定价等方面作了概括而扼要的介绍。 联系在税务和税务会计课程中学过的知识，深入领会在跨国经营中遇到的特殊问题，深入理解跨国企业与其所在的母国和其海外经营所在的东道国在税务问题上的关系，以及跨国企业对此运用的相关策略。 “第四届国际税务高层论坛”在中央财经大学召开 2010年10月13-14日，由中央财经大学税务学院主办、中外著名专业会务机构F-Council（协同共享企业）与Noppen(诺本集团)合办的“第四届国际税务高层论坛”在中央财经大学学术会堂召开。　　　国际税务高层论坛是目前中国最高规模的专业论坛之一，在国际经济发展面临许多困境和经济秩序剧烈动荡的关头，在中国经济与社会发展启动转型的历史时刻，中外专家在这里讨论国际税收问题，探讨如何进一步深化中国国际税收制度改革，为国家“十二五”规划和中长期税收发展战略献计献策，具有特别重大的现实意义。。 1 8.1.1国际税务（international taxation ）概念 是指两个或两个以上的国家，在凭借其税收管辖权对同一跨国纳税人的同一项所得征税时，所形成的各国政府与跨国纳税人之间的税收征纳关系，以及国家与国家之间的税收分配关系。 2 （1）国际税务反映的是一种税收分配活动。首先是有关国家（和税收管辖区）与跨国纳税人之间的分配关系，进而也反映了国家（和税收管辖区）之间的税收权益的分配关系。 （2）国际税务中涉及的是跨国纳税人，即因从事跨国经营活动而同时负有对2个或2个以上的国家（和税收管辖区）双重或多重纳税义务的自然人和法人。 （3）国际税务涉及的主要是公司所得税。 3 8.1.2国际税务的基本原则 1.税额衡平原则，指处于相同情况下的纳税人应等额纳税。这一原则有两种理解： （1）国内的税额衡平，即无论是国外获取的收益还是国内形成的收益都应按本国税法纳税。 （2）经营环境的税额衡平，即国外赚取的收益和当地其他企业赚取的收益一样，按东道国的税法纳税。 从国内和经营环境这两种观点对这两个原则的不同理解会导致相反的税收政策。 4 2、不偏不倚原则（中立原则），是指纳税条件不应对经营决策产生影响，亦即无论是国内经营还是跨国经营，都会作出同样的决策。 （1）国内的不偏不倚原则.消除对海外经营活动的税收优惠。 （2）经营环境的不偏不倚原则。国外子公司的纳税负担必须和当地竞争对手所负担的一样。 绝大多数国家的税收政策实际上都是这两种观点折衷的产物。 1 8.2.1税种的设置 按课税对象分为：直接税和间接税。 直接税：是指直接依据收益额征收的税种，主要有公司所得税和资本利得税。 间接税：按收益额以外的其他对象所计征的税种，常见的有周转税、增值税、过境税及货物税等。 2 表现形式： （1）公司所得税:属于直接税。各国根本差别体现在计税基础和税收征管两方面。 （2）扣缴税：严格讲，其并非一个特定的税种，而是一种与公司所得税相联系的特殊的税收形式，是东道国政府对外国投资者所获得的股利、利息和特许权使用费等计征的税种，在税收源头代扣代缴。 （3）周转税：属间接税，是按生产经营的某个或某几个环节的流转额计征的税种。各国在计征周转税时，计征的方式和对象有所不同。 （4）增值税：属间接税，是以产品或劳务在生产经营各环节中新增加的价值为对象所课征的一种税种。 4 增值税的课税对象是增值额，各经济主体增值额计算公式： 销售收入—耗用的外购货物及劳务=折旧+工薪及养老金、保险金等+借款利息+公司所得税+股利+留存收益 5 （5）过境税 是在国际贸易中为保护国内产品对进口货物的竞争能力而对过境产品征收的关税。增值税常用来作为计算过境税的基础，对进口货物估征的税种的税额一般要参照本国同样产品所纳的货物税和其他间接税。 8.2 各国税制比较 6 8.2.2 所得税计征中对收入和费用的确认 （