税务处理：新政策下打破常规的会计做账高招1.pptVIP

问题2：若是改建支出请做出其会计分录。 （1）2009年8月，固定资产账面价值为：3000-500=2500万元， 固定资产转入改扩建时的会计处理为： 借：在建工程　2500 累计折旧　500 贷：固定资产　3000 （2）2009年10月更新改造完成，达到预定可使用状态时 借：在建工程　1000 　　贷：银行存款　1000 借：固定资产　3500 　　贷：在建工程　3500 更新改造资本化处理，除折旧变化外，更新改造支出没有 对利润总额造成影响。 思考：如果是装修费用支出，但列明是房屋维修能否做大修理 在税前一次扣除？如果能，这样是否少缴房产税？ 八 运销分离的税收分析 一 核定征收的运输企业需要年终汇算清缴吗？ 《国家税务总局关于调整代开货物运输业发票企业所得税 预征率的通知》（国税函〔2008〕819号）规定“代开货物运输 业发票的企业，按开票金额2.5%预征企业所得税。” 根据国税发（2004）88号《国家税务总局关于货物运输业若 干税收问题的通知》（全文有效）第四条第一款：按代开票纳税 人管理的所有单位和个人（包括外商投资企业、特区企业和其他 单位、个人），凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发 票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城建 税，按营业税税款3%征收教育费附加。同时按开票金额3.3% （2.5%）预征所得税，预征的所得税年终时进行清算。但代开票 纳税人实行核定征收企业所得税办法的，年终不再进行所得税清 算。 二 核定征收的运输企业开具运输发票的整体税负是多少？ 如果是核定征收的企业，其需要带征所得税，税率为2.5%， 同时，营业税税率为3%，营业税金及附加为3.33%左右，合计开 票的的税点为5.83%。而对于接受劳务一方而言，取得一张100元 的运输发票可抵扣7%，而且还可以增加成本为93元，可抵扣所得 税为23.25元，合计可抵扣30.25%。而运输企业为此承担的总体 税负为5.83%。 您想到了什么？ 三 案例分析 某水泥有限公司，增值税一般纳税人，经营范围是生产销售 各种标号水泥。2010年上半年税审时发现，截至6月份，挂“其他 应付款”账户的销售装卸运输费累计达430万元。企业与经销商签 订的供货合同表明，水泥以合同价每吨284元的含增值税价格卖 给经销商，其中包括装卸运输费用50元。预计2010年度可抵扣的 进项税额为860万元（不包括运输发票可抵扣的进项税额），201 0年度可销售水泥40万吨（每吨生产成本140元）。由于该企业没 有自己的装卸运输队，所以该企业雇用外部运输公司负责装卸并 送货上门，平均每吨装卸费20元、运输费用30元。企业对每吨货 物本身价款234元开具销售发票，50元的装卸运输费另开收款收 据，这部分装卸运输费用先由该企业在收取水泥款时一并收取并 暂挂“其他应付款”账户，然后在货物运到后凭自己开具的收款收 据与运输公司进行结算，运费收支通过“其他应付款”账户核算。 思考：该运输企业每吨收取的50元运输费用挂账“其他应付款”是 否有风险？是否应缴流转税？ 中华人民共和国增值税暂行条例第六条规定，销售额为纳税 人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用， 但是不包括收取的销项税额。根据增值税暂行条例实施细则第十 二条的规定，条例第六条所称价外费用包括价外向购买方收取的 运输装卸费，但同时符合以下条件的代垫运输费用不包括在内： 1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；2.纳税人将该项发 票转交给购买方的。该企业收取水泥装卸运输费未作价外费用申 报增值税的税收风险主要体现在，对不同时符合两个条件的代垫 运输费用，不仅需要补缴增值税、城建税金及附加，还要接受税 收罚款及缴纳滞纳金。 思考：由运输公司给购货方开具运输发票，销售货物方作代垫装 卸运输费处理。请计算该企业2010年支付的各项税费及净利润。 (假设城建税税率为7%，教育费附加为3%） ①不含税销售额＝234÷（1＋17%）×40＝8000（万元） ②增值税销项税额＝8000×17%＝1360（万元） ③增值税进项税额＝860（万元） ④应纳增值税＝1360－860＝500（万元） ⑤营业税金及附加＝500×（7%＋ 3%）＝50（万元） ⑥增值税税负率＝500÷8 000×100%＝6.25% ⑦主营业务利润额＝8000－140×40－50＝2350（万元） ⑧应纳企业所得税＝2350×25%＝587.5（万元） ⑨净利润＝2350－587.5＝1762.5（万元） 思考：由销售企业给购货方开具销售发票，运输企业给销售方 开具运输发票。请计算该企业2010年支付的各项税费及净利润 (假设城建税税率为7