税务筹划第4章.pptVIP

第4章 所得税的税务筹划 通过本章的学习，你将可以掌握: 1．所得税税务筹划的特点； 2．所得税应税收入的税务筹划； 3．所得税税前扣除项目的税务筹划； 4．所得税税率的税务筹划 ； 5．所得税税额的税务筹划。 4.1 所得税概述 所得税是以自然人或法人的法定所得为课税对象的税种的统称。 4.1 所得税概述 4.1.1 所得税的分类 4.1.2 所得税的特点 4.1.3 所得税的税务筹划特点 4.1.1 所得税的分类 1)按照所得来源分类 按照税制结构分类，通常可将所得税划分为以下两种类型： （1）分类所得税 （2）综合所得税 2）按照纳税人分类 按照纳税人分类，我国的所得税包括以下两种： （1）企业所得税 （2）外商投资企业和外国企业所得税 4.1.2 所得税的特点 与其他税相比，所得税具有以下几个显著的特点： 1) 所得税是直接税，其税负一般不能转嫁 2) 所得税体现了按能负担的原则 3) 所得税富有弹性 4) 计税依据为应纳税所得额 5）应纳税所得额的计算比较复杂 6) 实行按年计征、分期，预缴的缴纳管理办法 4.1.3 所得税的税务筹划特点 （1）?注意时间跨度与时间价值。（2）选择会计政策。（3）利用税收优惠政策。 4.2.1 收入确认的基本规定 （1） 生产、经营收入。（2）财产转让收入。（2）?利息收入。（4）租赁收入。（5）特许权使用费收入。（6）股息收入。 （7）其他收入。 4.2.2 中间产品免税的税务筹划 林木产品初加工取得的所得暂免缴纳企业所得税。 （1）.通过将伐倒的乔木、竹（含活立木、竹）去枝、去梢、去皮、去叶、锯段等简单加工处理，制成的原木、原竹、锯材； （2）.通过利用林业“三剩物”和次小薪材为原料生产的综合利用产品。 在进行税务筹划时，必须注意享受税收优惠获得的利益应大于为此付出的代价，付出的代价应该包括关联企业或伙伴企业的付出。 1）先买后买 2）由关联企业购入后再对外销售 4.2.3 税收套利的税务筹划 套利通常是指利用汇率在空间或时间上的差异获取收益的行为，税收套利就是指利用税法中对不同的纳税人、不同类型的收益等所规定的不同的税收待遇，谋求税收利益的行为。 4. 3 税前扣除项目的税务筹划（上） 税前扣除的确认一般应遵循以下原则： （1）权责发生制原则。 （2）配比原则 （3）相关性原则 （4）确定性原则 （5）合理性原则 4. 3 税前扣除项目的税务筹划（上） 4.3.1 存货计价的税务筹划 4.3.2 固定资产加速折旧的税务筹划 4.3.3 固定资产修理的税务筹划 4.3.1 存货计价的税务筹划 企业应当根据各类存货的实际情况，确定发出存货的实际成本，可以采用的方法有个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法和后进先出法等。对于不能替代使用的存货，以及为特定项目专门购入或制造的存货，一般应当采用个别计价法确定发出存货的成本。 存货计价方法： 销货成本＝期初存货＋本期存货－期末存货 存货计价方法的选择应该考虑以下几个因素： 1）?价格变动因素。2） 税率变动的因素。3） 税法限制性规定。 4.3.2 固定资产加速折旧的税务筹划 1）企业所得税对固定资产加速折旧的规定 （1）允许实行加速折旧的企业或固定资产 ①对在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、化工生产企业、医药生产企业的机器设备； ②对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资项目的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备；　　 ③证券公司电子类设备；　　④集成电路生产企业的生产性设备；　　⑤外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件。　　（2）固定资产加速折旧方法　　①固定资产加速折旧方法不允许采用缩短折旧年限法，对符合上述加速折旧条件的固定资产，应采用余额递减法或年数总和法。　　②下列资产折旧或摊销年限最短为２年：证券公司电子类设备；外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件。集成电路生产企业的生产性设备最短折旧年限为３年。 2）外商投资企业所得税对固定资产加速折旧的规定 （1）允许实行加速折旧的固定资产 ①受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备和常年处于震撼、颤动状态的厂房和建筑物； ②由于提高使用率，加强使用强度，而常年处于日夜运转状态的机器、设备； ③中外合作经营企业的合作期比本细则第三十五条规定的折旧年限短，并在合作期满后归中方合作者所有的固定资产。 （2）固定资产加速折旧方法 3）会计与税法对固定资产折旧处理的异同 （1）计提基数 （2）计提范围 （3）使用寿命和预计净残值 ①房屋、建筑物