浅议企业内部控制自我评价和内部审计的关系.pdfVIP

傀墨堡垒堕：堕墨筻堡 浅议企业内部控制自我评价与内部审计的关系 一 郭昌欣 李彦勇 摘要：内部控制自我评价是近年来产 循成本效益原则．制定符合企业实际的内 价，形成评价结论．出具评价报告的过程。 生的一种新的内部控制评价方法．体现了 部控制自我评价方法．推动企业内部控制 内部控制自我评价能够提供企qk内部控 内部控制评价的新观念。在内部控制自我 制度的有效实施。 制有效性的信息．使得管理者能够认识到 评价过程中．企业内部审计人员发挥了重 关键词：内部控制；自我评价：内部 企业管理的风险点．并使投资者得以对管 要作用，同时。内部控帝l自我评价叉能够 审计 理屡内部控制行动和自身的投资风险做 提高企业内部控制执行的有效性．并对企 内部控制自我评价(ControlSelf 出判断。从内部控制的制度环境来看。截 Ap— 业内部审计工作起到推动作用+，因此．在 至2008年．我国对上市公司内部控制自 praisal．简称CSA)是南企业董事会和管理 实践过程中，应该根据企业实际情况．遵 层实施的。对食业内部控制有效性进行评 我评价报告的披露仍是以鼓励为主．并不 也可以避免因资金不足使企业陷入财务 得比较实际业绩与目标业绩的意义大打 围绕预算目标．而忘却了首要职责是实现 困境，濒临破产的边缘。 折扣．预算管理的作用也不能得到有效地 企业目标的状况。使得食业的预算往往与 (五)降低代理成本．提高代理效率 发挥。预算调整应遵循以下原则：目标一 企业的长期发展目标不一致。究其原因． 在现代法入治理结构中．股东与董事 致原则．即预算调整事项不能偏离公司发 一是没有恰当掌握预算控制力度．二是预 会、董事会与经理人以及股东与监事会之 展战略和年度经营目标的要求：讲求效益 算指标没有很好地体现企业战略目标的 间有着典型的委托一代理关系。由于委托 原则．即预算调整方案在经济上应当能够 要求，或是经济环境的变化造成预算目标 人与代理人之间存在着信息不对称．以及 实现最优化：责任落实原则．即对常规事 和企业目标的偏离。为了防止预算控制中 他们有不同的利益追求．委托人为了监督 项产生的预算执行差异。应当责成预算执 出现目标置换，预算应该与食业的战略相 代理人的行为．衡量他们的业绩往往需要 行单位采取措施加以解决：例外管理原 结合，一方面使预算更好地体现计划的要 花费很大的成本即代理成本．代理成本的 则，即将预算调整的重点放在预算执行中 求，另一方而适当掌握预算控制力度．使 存在也就意味着代理效率低下。企业实施 出现的重要的、不正常的、不符合常规的 预算具有一定的灵活性。 预算管理．以预算方式建立委托代理的契 关键差异方面。 四、结束语 约关系，并通过预算的编制、执行、控制和 仁=I)各种预算方法相结合 在目常的财务管理活动中．企业应该 考核等环节．促使委托人和代理人的目标 虽然理论上研究出一些预算方法，但 充分认识到预算管理的重要性．并积极在 趋于一致，有效地减少代理成本．提高代 是现实中余业编制预算的方法还是相对比 财务管理活动中实施预算管理．但是应该 理效率。 较单一传统。预算方法很多。编制预算时需 尽量避免上述问题．让预算管理的作用发 三、预算管理过程中应该注意的问题 要采用适当的方法。常见的预算方法主要 挥得淋漓尽致．从而促进企业价值最大化 (一)及时调整预算 包括增量预算法与零基预算法、固定预算 和股东财富最大化这个理财目标的实现。 由于企业所处的环境瞬息万变如市 法与弹性预算法、定期预算法与滚动预算 参