0101货币资金.pptVIP

第一章 资产 主讲：南 初级会计实务 资产的定义 1、资产应为企业拥有或者控制的资源 2、资产是由企业过去的交易或者事项形成的 3、资产预期会给企业带来经济利益 第一节 货币资金 库存现金 其他货币资金 银行存款 库存现金 现金管理制度 现金的账务处理 现金的清查 现金使用范围  1、职工工资、津贴； 2、个人劳务报酬； 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4、各种劳保、福利费用以及国家的对个人的其他支出； 5、向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6、出差人员必须随身携带的差旅费； 7、结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算 库存现金 库存现金 现金的账务处理 设置“库存现金”借方：+ 贷方：-- 企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目 进行核算。不属于货币资金，而作为企业的债权。  发生时： 借：备用金/其他应收款—备用金（借出去的现金）?　　 贷：库存现金?（现金借出，现金减少） 报销时：1. 借：管理费用/其他有关科目?　　 库存现金?（借出去的现金未用完部分收回） 贷：其他应收款——备用金（借出去的现金冲销结转掉）  2.借：管理费用/其他有关科目 　　　　 贷：其他应收款——备用金（借出去的现金冲销结转掉） 　　　　　　 库存现金 （垫付的现金） 企业应当按规定进行库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制库存现金盘点报告单。 　 库存现金 清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过待处理财产损溢科目核算 ①现金短缺的会计处理A:发现短缺时,(审批前调账)　　借：待处理财产损溢　　贷：库存现金B:审批后， 当查明原因后，分情况处理： 应由责任人赔偿的部分：　　借：其他应收款　　贷：待处理财产损溢 属于无法查明原因的现金盘亏，应作为管 理费用处理　　借：管理费用　　贷：待处理财产损溢 ②现金溢余的会计处理A：当企业发生库存现金短缺溢余的业务时，(审批前调账)　　借：库存现金　　贷：待处理财产损溢B：审批后， 当查明原因后，分别情况处理：　 属于应支付给有关人员或单位的：　　借：待处理财产损溢　　贷：其他应付款　　属于无法查明原因的库存现金溢余，经批准后，计入“营业外收入”　　借：待处理财产损溢　　贷：营业外收入 【2004年单选】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是(　)　　A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目　　B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目　　C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目　　D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目 　答案：B 【2005年单选】企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入( )。　　A 财务费用 B 管理费用　　C 营业费用 D 营业外支出 答案：B 【2008年判断】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。(　) 答案：错 库存现金 银行存款 银行存款的账务处理 企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”等有关科目；提取现金和支出款项，借记“库存现金”等有关科目，贷记本科目。 银行存款的核对 企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项，对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。发生未达账项的具体情况有四种： 一是企业已收款入账，银行尚未收款入账； 二是企业已付款入账，银行尚未付款入账； 三是银行已收款入账，企业尚未