证券投资基金国债期货投资会计核算业务细则(试行).pdfVIP

证券投资基金国债期货投资会计核算业务细则 （试行） 目 录 一、总则 .............................................. 3 二、科目设置 .......................................... 5 三、主要账务处理 ......................................6 （一）存入保证金......................................6 （二）提取保证金......................................6 （三）开仓............................................6 1、买入合约：记录初始合约价值 .........................6 2、卖出合约：记录初始合约价值 .........................6 （四）平仓............................................6 1、买入合约卖出平仓 ...................................6 2、卖出合约买入平仓 ................................... 7 （五）交易费用........................................ 7 （六）日终结算........................................ 7 1、买入合约日终估值 ................................... 7 2、卖出合约日终估值 ...................................8 3、确认平仓损益 .......................................8 4、当日无负债结算 .....................................8 （七）调整合约占用的交易保证金........................8 （八）实物交割........................................8 1、意向申报日（T 日：减少待交割持仓）..................9 （1）减少空头待交割持仓： .............................9 （2）减少多头待交割持仓： .............................9 （3）其他会计分录参照（六）（七）处理。 ................9 2、交割空头持仓：（T+1 日：交券日）.....................9 3、缴款交收（T+2 日：配对缴款日）......................9 （1）空头交收，并减少待交割债券持仓： .................9 （2）多头缴款，并确认待交割债券投资： ................ 10 （3）保证金调整参照（七）处理。 ...................... 10 4、交割多头持仓：（T+3 日：收券日）.................... 10 （九）交割违约....................................... 10 1、违约方：.......................................... 10 2、被违约方：........................................ 11 附件：参考范例 ....................................... 12 2 一、总则 （一）为规范证券投资基金（以下简称基金）国债期货投资的会 计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《证券投资基金法》、企 业会计准则、中国证监会《公开募集证券投资基金参与国债期货交易 指引》等法律法规，制定本细则。 基金管理公司特定客户委托财产参与国债期货交易的，其会计核 算可参照本细则办理。 （二）本细则所称国债期货，是指由中国证监会批准，在中国金 融期货交易所上市交易的以国债为标的的金融期货合约。 （三）基金国债期货投资的会计核算按照本细则处理。若基金开 展国债期货套期保值业务满足《企业会计准则第24 号——套期保值》 规定的运用套期会计条件的，可运用套期会计方法进行处理。 （四）基金以套期保值为目的参与国债期货交易的，基金管理公 司应形成关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件， 并对套期有效性进行定期评估。 （五）基金投资的国债期货合约，一般以估值