关税法与流转税计算专题 刘佳.pptVIP

第六节 关税法 第一节 关税基本原理 一、关税的概念 是指海关依法对进出（关）境的货物、物品征收的一种税。 特征： 由海关负责征收；对进出关境的货物和物品征税；实行一次性征收；制度设计特殊 二、关税的发展：略 三、关税分类和关税政策 （一）关税分类 1、按征收对象的流向划分，有进口税、出口税和过境税。 2、按征收目的划分，有财政关税和保护关税。 3、按计征方式划分，有从量税、从价税、混合税和选择税。 4、按税率制定划分，有自主关税和协定关税 5、按差别待遇和特定的实施情况划分，有进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠制。 关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为（ ） A 从价税 B 从量税 C 复合税 D 滑准税 (D) 第六节 关税法 四、关税的计税方法：略 五、世界贸易组织与关税谈判：略 六、关税的作用 （一）维护国家主权和经济利益 （二）保护和促进本国工农业生产的发展 （三）调节国民经济和对外贸易 （四）筹集国家财政收入 （五）有利于争取平等互利的贸易条件 第六节 关税法 第二节 征税对象与纳税义务人 一、征税对象 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。 二、纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人 进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。 下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（ ） A 进口货物的收货人 B 进口货物的代理人 C 出口货物的发货人 D 出口货物的代理人 A、C 第三节 进出口税则 一、进出口税则概况 二、税则商品分类目录 三、税则归类 四、税率及运用 对于进口关税，在中国正式成为世贸组织成员后，参考国际通行的做法，设立了: 1.最惠国税率：适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世贸组织成员国或地区的进口货物；或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物。 2.协定税率：适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。 3.特惠税率：适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。 4.普通税率：适用原产于上述国家或地区以外的国家和地区的进口货物。 5.关税配额：适用于实行关税配额管理的进口货物，在关税配额内适用关税配额税率；关税配额外地，其税率的适用按上述税率形式的规定执行。 特别关税 1） 报复性关税 2） 反倾销税与反补贴税 3） 保障性关税 入境居民旅客携带超出5000元人民币的个人自用进境物品，经海关审核确属自用的，海关仅对超出部分的个人自用进境物品征税，对不可分割的单件物品，全额征税等。 全额征税商品： 　　电视机、摄像机、录像机、放像机、音响设备、空调器、电冰箱（电冰柜）、洗衣机、照相机、复印机、程控电话交换机、微型计算机及外设、电话机、无线寻呼系统、传真机、电子计算器、打字机及文字处理机、家具、灯具、餐料，包含手机、ipad平板电脑、笔记本电脑等常见物品。 手机属于国家规定应当征税的20种商品之一，携带入境需要征税。 部分常见物品纳税额 　　手机150元/台 　　手提电脑 1000元/台 　　台式机主机400元/台 　　主机、显示器一体机600元/台 　　数码相机400元/台 　　奶粉、咖啡、茶20元/kg 　　MP320元/台 　　MP4显示屏2英寸以下 100元/台 　　MP4显示屏2英寸以上 200元/台 　　U盘20元/个 进口税税率 　　目前，进口税税率共设为四档，分别为10%、20%、30%和50%。 　　适用第一档10%税率的物品主要包括：书报、刊物、教育专用电影片、幻灯片、原版录音带、录像带、金、银及其制品、食品、饮料等。 　　适用第二档20%税率的物品主要包括：纺织品及其制成品、摄像机、摄录一体机、数码相机及其他电器用具、照相机、自行车、手表、钟表（含配件、附件）。 　　适用第三档30%税率的物品为：高尔夫球及球具、高档手表（系指完税价格10000元人民币以上的手表）。 　　适用第四档50%税率的物品为：烟、酒、化妆品。 另外：2011年01月29日即日起计算机、视频摄录一体机、数字照相机等信息技术产品关税税率由原20%降为10%，这意味着iPad关税“直降”500元。 2.实质性加工标准：是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准，其基本含义是：经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变；或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的。 选择适用最惠国税率、协定税率、特惠税率及普通税率的