2011第二章增值税会计.ppt

2003年2月15日 税法与税务会计讲义 第二章 增值税会计 本章教学目的与重点难点 本章教学目的： 通过本章学习，要求学生理解和掌握 增值税的基本内容，增值税的会计处理。 本章重点难点： 1.增值税进项税和销项税的确认及应纳税额的计算；几种经营行为的税务处理 2.增值税进项税、进项税转出、销项税的会计处理 第二章 增值税会计 本章主要内容 第一节 增值税概述 第二节 应纳税额的计算 第三节 增值税的会计处理 第四节 增值税的纳税申报及专 用发票的使用和管理 第一节 增值税概述 一、增值税的概念 1、增值税定义：对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征收的一种流转税。 2、增值税特点： 征收范围广；价外计税； 税款抵扣制度；实行两档税率模式。 流转税：对流转额征税 商品流转额 实物流转额 销售流转额 货币流转额 购进流转额 非商品流转额 劳务收入 增值税是对商品生产和流通中的新增价值（增值额）征税，故称之为“增值税”。 例：生产桌子 3、增值税类型 区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同 增值税:是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务销售额以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 进口货物的单位和个人 （1）货物期货 （2）银行销售金银的业务 （3）典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务 （4）集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的。 (5)报刊发行。 属于征税范围的几个特殊行为： 特殊行为： （1）视同销售行为共有8种 （2）混合销售行为（涉及货物与非应 税劳务） （3）兼营行为  混合销售行为举例 国美电器 销售家电 顾客 提供运输，收取运费 销售货物 有 一项 提供运输劳务 联系 业务 兼营货物销售与非应税劳务举例 几种经营行为的税务处理 四、税率及征收率 1、基本税率17% 2、低税率13% （1）农产品（粮食）、食用植物油（盐）、鲜奶 （2）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物（二甲醚） （3）饲料、化肥、农药、农机、农膜 （4）农业产品（农业生产者销售自产农业产品免征） （5）自来水、暖气、冷气、 热水、煤气、石油液化气天然气、居民用煤制品、沼气 （6）金属矿采选产品和非金属矿采选产品 ◆矿产品增值税税率恢复到17%。 3、零税率（出口货物） 4、小规模征收率从原来的4%和6%自2009年1月1日起一律调低为3%。 应纳税额＝销售额×税率－进项税额 应纳税额＝销售额×征收率 简易征收办法 五、纳税义务发生时间和纳税期限 1、纳税义务发生时间：按销售实现的时间确认 2、纳税期限：纳税期为1、3、5、10、15天，于期满5日内预缴税款，于次月1至15日申报。纳税期以1个月为一期纳税的，与期满15日内申报。 六、增值税纳税起征点 1、货物销售额的起征点为月： 2000－5000 2、应税劳务销售额的起征点为月： 1500－3000 3、按次纳税的起征点为每次（日）： 150－200 (该规定从2003年1月1日起执行) 七、一般纳税人纳税申报应提供的资料 纳税申报表：《增值税纳税申报表》 《发票领用存月报表》《增值税（专用/普通）发票使用明细表》 《增值税（专用发票/收购凭证/运输发票）抵扣明细表》 附报资料：已开具的增值税专用发票和普通发票存根联；增值税专用发票抵扣联；海关进口货物完税凭证的复印件；运输发票复印件；收购凭证的存根联或报查联；收购农产品的普通发票复印件；其他。 第二节 应纳税额的计算 本节主要内容 一、销项税额 二、进项税额 三、应纳税额的计算 本节难点重点的切入与分析 计算公式的分析 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 ＝当期应税销售额×增值税率-当期进项税额 据此可得出结论,本节重点: 1、如何