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7 地方税收体系 商品课税 所得课税 财产课税 地方其他税收 7.1 商品课税 商品课税是对工商业活动中的商品流转额征收的税。 增值税为核心，营业税、消费税、关税、车辆购置税和烟叶税相互协调配套的商品税制。 一、增值税 增值税是以纳税人在生产经营过程中实现的增值额为课税对象征收的税种。 增值税按属地原则征收，省内征收的按75％和25％比例中央和地方分享，比上年增长按1：0.3对地方返还。 是中央和地方的主要税种。 二、营业税 营业税是对规定的营利事业和经营行为征收的，是世界各国普遍征收的一种税收。 营业税（不含各银行总行，铁道部门，各保险总公司缴纳的营业税）是中国地方政府财政收入最主要的来源。 三、烟叶税 烟叶税是以烟叶为征税对象，以烟叶的收购金额为税基，对在我国境内收购烟叶的单位征收的一种税，2006年4月正式在中国施行。 7.2 所得课税 地方所得税是以地方政府为课税主体对企业和个人的所得征收的税种。地方所得税也是地方政府收入的重要来源 我国现行的所得税有两种：企业所得税和个人所得税。 一、企业所得税 纳税人 税率 计算 税额抵免 二、 个人所得税 纳税人 纳税项目 纳税额 适用税率 缴纳方式 7.3 财产课税 一、房产税 房产税是对规定的房产征收的一种税，由地方税务局负责征收管理，所得收入归地方政府所有。 房产税对于调节房产所有人的收入水平，对于积累建设资金，搞好城镇房屋的开发建设，控制非生产性基建和促进合理使用分配房产，提高房屋的使用效率，均衡社会财富分配，都有非常重要的作用。 房产税存在的问题 （1）房产税征税范围应适当扩大：现在房产税范围只局限于城市，县镇，是因为这些地区经济较发达，纳税能力较强，可是近年来农村工业和副业有较大发展并具有一定实力，有些地区与城镇相差无几，对这部分房屋产权所有者征税，纳税人是有负担能力的，同时有利于企业间平等竞争。 二、城市房地产税 纳税人 征收范围 适用税率 三、城镇土地使用税 纳税人 税率 税额 四、耕地占用税 是国家对占有耕地建房或者从事非农业建设的单位或个人，按其实际占用的耕地面积依照规定的适用税额一次性征收的一种税。 五、契税 契税是在房产因买卖，典当，赠与或者交换而发生产权转移时向产权承受人征收的一种税。 契税的主要作用表现在，由承受人依法缴纳契税，可以使居民区的房屋所权有法律保护，避免产权纠纷；另外，还可以为国家财政积累一部分资金，以支援社会主义经济建设。 六、资源税 是以各种自然资源为课税对象，为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。 征税范围 纳税人 税目与税率 七、车船税 是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。 征税对象 纳税人 税目及税率 税额 八、财产税的改革 完善现行房产税 合并内外两套房产税制 开征遗产税 7.4 地方其他税收 一、印花税 征税范围 纳税人 税目税率 税额 证券交易印花税 1994年1月1日开始，中央与地方各50％ 1997年1月1日起，中央和地方分别为80%和20% 1997年5月10日，中央88%、地方12% 2000年中央91%、地方9% 2001年中央94%、地方6% 2002年中央97%、地方3%。 二、城市维护建设税 是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，按其交纳的三税税款之和的一定比例征收的税种。1985年开征，差别生产率，市区7％，县城、镇5％，其余1％。 税收收入集中在地市和县级财政。 三、固定资产投资方向调节税 在我国境内进行固定资产投资的单位和个人，就其固定资产投资的各种资金征收的一种税。 1991年施行，2000年暂停。 四、筵席税 对我国境内设立的饭店、酒店、宾馆、招待所及其他饮食场所举办筵席的单位和人个，按其一次筵席的支付金额征收的一种税。 1988年开征，2002年全面停征。 附加：地方税收体系的建设和完善 1.现行地方税收体系存在的问题 （1）主体税种单一，主体税作用弱化 （2）税制不稳定，税源流失严重 （3）地方政府缺乏独立的税收立法权 （4）地方税的功能不完整、不科学 2.完善地方税收体系的原则 （1）地方税应充分体现负税与受益对等的原则 （2）税制设计应符合经济运行的规律及国内和国际经济形势 （3）合理划分税权，给予地方政府适当的税收管辖权 3.完善地方税收体系的途径 （1）确立规范可靠的地方税主体税种 （2）在保证中央政令统一的前提下，赋予地方政府适当的税收管辖权 （3）统一税制，公平税负 （4）废除和开征一些地方税种，完善地方税体系的功能 （5）稳定地方税制，提高地方政府加强税收征管的积极性 本章小结 地方税收体系包括商品课税、所得课税、财产课税和其他税。 地方税收体系所涉及的税种有增值税、营业税和烟叶税。 所得税是中央与地方共享税