最低税负制个人试算.pptVIP

稅率 * * 最低稅負制 何謂最低稅負制 最低稅負制係為使適用租稅減免規定而繳納較低 之稅負甚至不用繳稅的公司或高所得個人，都能 繳納最基本稅款的一種稅制。目的在於使有能力 納稅者，對國家財政均有基本的貢獻度，以維護 租稅公平，確保國家稅收。 Alternative Minimum Tax 所得稅法的特別法 個人綜合所得稅 全年所得 免稅額 扣除額 課稅淨額 課稅淨額 × 稅率% 一般稅額 累進差額 (死亡給付3000萬以下免計入) 當年度 所得 總額 免稅額 扣除額 當年度 所得 淨額 6% 13% 21% 30% 40% 一般 稅額 所得稅 稅率級距 減 減 × 非現金捐贈 特定保險給付 未上市證交所得 加 600萬 20% 單一 稅率 最低稅負制計算圖示 基本 稅額 當年度 所得 淨額 減 員工分紅配股時價 超過面額 基本 所得 淨額 × Ａ Ａ Ｂ 二者比較，取大者 Ｂ 減 累進 差額 655,300 283,300 105,100 25,900 $ 0 累進差額 22.38～40% 40% 超過372萬元 15.69～22.38% 30% 超過198萬元至372萬元 10.38～15.69% 21% 超過99萬元～198萬元 6%～10.38% 13% 超過37萬元～99萬元 6% 6% 37萬元以下（含） 有效稅率 稅率 全年綜合所得淨額 比較 全年超過350萬元以上，實質稅率已超過20％，以一般稅額為繳納金額，最低稅負已無影響（因試算小於一般稅額）。 加上最低稅負尚有600萬減免，因此除非其全年綜合所得淨額小於350萬元否則應無影響。 特定保險給付 納入基本稅負三個條件： （死亡給付金額3,000萬元以下不計入） 一、要保人和受益人不同時才納入，同一人時 不納入。 二、年金和壽險給付納入，其餘不納入(健康保 險及傷害保險)。 三、新契約才納入，舊保單不納入。 父要保人，子被保險人，子滿期金受益人，投保六年 期養老險，每年保費100 萬，六年到期，子可領滿期 金650 萬。 父 子一次領取滿期金650萬 父親贈與650萬要課贈與稅 子 成年 650萬併入子當年所得 所得稅 未成年 650萬併入父當年所得 所得稅 子未成年，當年所領650萬，父可能會同時被課贈與稅 及所得稅。 建議：子要保人，子受益人，父親每年幫子出１００萬 父每年間接贈與100萬，免稅 子滿期時領650萬，免稅(要保人=受益人) 滿期金 一般稅額與基本稅額 甲個人綜合所得稅淨額為 500萬，核算後應納一般稅額為 135萬， 若當年收到死亡保險金5000萬。 當年度 所得 總額 免稅額 扣除額 當年度 所得 淨額 40% 一般 稅額 所得稅 稅率 減 減 × 非現金捐贈 特定保險給付 未上市證交所得 加 600萬 20% 單一 稅率 基本 稅額 當年度 所得 淨額 減 員工分紅配股時價 超過面額 基本 所得 淨額 × Ａ Ａ Ｂ 二者比較，取大者 Ｂ 減 累進 差額 500萬 65萬 135萬 500萬 2000萬(5000-3000) 1900萬 380萬 應繳380萬元 保險身故給付 5000萬 每戶受益人領取 5000萬 5000-3000=2000 要課稅 保險身故給付 5000萬 每戶受益人領取 2500萬不要課稅 每戶受益人領取 2500萬 所規範的特定保險給付，是指「受益人與要保人非屬同一人之 人壽保險及年金保險給付，但死亡給付每一申報戶全年合計數 在新台幣３千萬元以下部分免予計入。」換句話說，３千萬的 額度是以「每一申報戶」為單位，而非每一人或每一張保單。 「所得基本稅額條例」 壽險保單節稅　厚愛成年受益人 保險身故給付 4000萬 受益人(太太)領取 2000萬 4000-3000=1000 要課稅 受益人(女兒)領取 2000萬 甲生前購買壽險６０００萬元，指定太太、兒子22歲及女兒16歲等 三人為受益人甲去世後，依約每人可領保險金２０００萬元。 保險身故給付 2000萬 每戶受益人領取 2000萬 2000萬3000萬 不要課稅 兒子 太太及女兒合併申報 死亡給付3000萬免稅額以『戶』為單位，受益人若已成年可單獨成戶 節稅效益大。