财务管理之第十六章 个人所得税法.doc.pdfVIP

第十六章 个人所得税法 * 本章是所得税中的一个主要税种，也是考试命题的重点内容。历年考 题中各种题型均出现过，特别个人所得税税额的计算。从历年的考试 分值看，均在10分左右。今年可能还会加重份量。 * 个人所得税与前面两种所得税法最大的区别在于：个人所得税是对个 人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。其应税范围比企业 所得税范围要广，但它们的计税原理是一致的，即以纳税人应税收入 扣除费用后的余额为征税对象。 * 本章学习和掌握的重点是：纳税人身份的确定、纳税人所得来源 的确定、应税所得的项目、税率、不同税目的费用扣除标准、应纳税 所得额的计算和应纳税额的计算，以及减免税优惠和境外所得税额扣 除、纳税办法等内容。 * 本章难点问题是：费用的扣除有关次的规定、应纳税所得额的确 定、应纳税额计算中的一些特殊问题等。 第十六章 个人所得税法 历年分值分布 年份 单项选择 多项选择 判断 计算题 综合题 合计 题 题 题 2001年 1分 1分 2分 8分 12分 2002年 1分 1分 3分 4分 2分 11分 2003年 1分 1分 1分 4分 7分 本章变化内容： 1、在第三节应税所得项目的“个体工商户的生产经营所得”中新 增个人投资者以企业资金为本人、家庭成员支付的相关支出的规定。 P359 2、在第三节应税所得项目的“利息、股息、红利所得”中新增个 人投 资者的规定。P361 3、在第三节应税所得项目的“财产转让所得”中新增非产权人重 新购房免征个人所得税的规定。P363 4、新增了核定征收的内容。P393 * 一、个人所得税的纳税人 * 1、中国公民 * 2、外籍人员 * ①居民纳税人：有住所或无住所居住满1年的个人：承担无限纳税义 务。P354 * ②非居民纳税人：无住所不居住或无住所居住不满1年：承担有限纳 税义务。P355 * 二、所得来源的确定 * 对纳税人所得来源的判断应反映经济活动的实质，要遵循方便税务机 关实行有效征管的原则。P356 * 1、所得来源地的具体判断方法。 * （1）工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单 位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地，作为所得来源地。 * （2）生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。 * （3）劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点作为所得来源地。 * （4）不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所 得，以实现转让的地点为所得来源地。 * （5）财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。 * （6）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机 构、组织的所在地作为所得来源地。 * （7）特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。 * 2、 所得的来源地与所得的支付地并不是同一概念，有时两者是一致 的，有时却是不相同的。根据所得来源地的确定，来源于中国境内的 所得有：P356 * （1）在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、 学校等单位或经济组织中任职、受雇、而取得的工资、薪金所得。 * （2）在中国境内提供各种劳务，而取得的劳务报酬所得。 * （3）在中国境内从事生产、经营活动，而取得的所得。 * （4）个人出租的财产，被承租人在中国境内使用，而取得的财产租 赁所得。 * （5）转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及在中国境内 转让其他财产，而取得的财产转让所得。 * （6）提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权以 及其他各种特许权利，而取得的特许权使用费所得。 * （