房地产企业内审内控实战案例讲义.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * 3.6.内部审计的方法和技巧 3.6.1 访谈的技巧 （1）获取信息的方法技巧 ①重复谈话 ②利用予盾 ③“容许” （2）分散注意力的方法技巧 ①自由交谈 ②声东击西 ③四面出击 （3）促使被调查人形成一定观念的方法技巧 ①连续使用证据 ②揭露谎言 ③跳跃发问 ④引而不发 * （4）影响思想情绪 ①消除对立 ②造成成紧张 ③减轻压力 ④加快或减缓谈话速度 ⑤出其不意 3.6.2 观察的诀窍 第一，要确立观察目标 第二，要把握观察重点 （1）被审计对象的各项经济活动是否遵守了公司的方针、政策、法 律、条例，以及各项应予遵守的程序和标准； （2）被审计对象的财产资源的安全和完整方面的保护和控制情况； （3）被审计对象的控制措施的运用及其效果； （4）现场工作状况及其质量； * （4）影响思想情绪 ①消除对立 ②造成成紧张 ③减轻压力 ④加快或减缓谈话速度 ⑤出其不意 3.6.2 观察的诀窍 第一，要确立观察目标 第二，要把握观察重点 （1）被审计对象的各项经济活动是否遵守了公司的方针、政策、法 律、条例，以及各项应予遵守的程序和标准； （2）被审计对象的财产资源的安全和完整方面的保护和控制情况； （3）被审计对象的控制措施的运用及其效果； （4）现场工作状况及其质量； * ③电子数据信息与非电子数据信息 ④绝对信息与相对信息 （2）分析性复核的步骤 ①确定需要运用分析性复核的交易或事项 ②估计期望 ③确定可接受的差异额 ④执行计算及比较，确认重大差异 ⑤调查重大差异 ⑥得出认定结论 3.7内部审计底稿的编制 3.7.1审计工作底稿的分类 (1)按性质和作用分类： ①综合类工作底稿 年度审计计划、审计通知书、项目审计方案、审计工作总结、审计差异调整 表、审计发现汇总表、审计报告、审计决定书、管理建议书等。 * * * ③备查工作底稿 主要包括被审计单位的设立批准证书、营业执照、合营合同、协议、 章程、组织机构及管理人员结构图、董事会会议纪要、重要合同、相 关内部控制及其了解与评价记录长资料的复印件或摘录。 (1)按编制主体分类 被审计单位或其他第三者提供或代为编制的工作底稿： ①被审计单位设立有关的法律性资； ②被审计单位组织机构及管理层人员结构有关的资料； ③重要法律文件、合同、协议和会议记录的摘录或副本； ④对被审计单位相关内部控制的了解与评价记录； ⑤被审计单位的未审会计报表及相关财务资料； ⑥被审计单位管理当局声明书。 * ①资料详实。 ②重点特出。 ③繁简得当。 ④结论明确。 ⑤内容完整。 ⑥格式规范。 ⑦标识一致。 ⑧记录清晰。 (3)获取审计工作底稿的基本要求 ①注明资料来源。 ②实施必要的审计程序。 ③形成相应的审计程序。 * (4)审计工作底稿的勾稽关系 审计人员应通过交叉索引及备注说明等形式来反映相关审计工作底稿之间的色稽关系，相互引用时，应交叉注明 索引编号。完成全部审计事项后，应将具体审计项目工作 底稿中的相关数据的内容进行归类汇总，编制审计发现与 差异调整表，并写出审计总结。 3.7.3审计工作底稿的基本内容 (1)被审计单位名称。 (2)审计项目名称。 (3)审计项目的时点或期间。 (4)审计过程记录。 (5)审计标识及其说明。 * * * * * * * * 【案例3】审计人员对下属某汽车修理厂的固定资产进行审计时，运用审阅法、核对法和抽查法取得以下证据： 1．会计凭证分录： 借：固定资产——4台客车 200000 贷：长期应付款 200000 并附有一张见购车原始凭证。 2．固定资产登记簿上记载：2011年12月17日购某运输公司的4台小额车，金额20万元。 3．实地盘存，一分部和二分部各2台小客车。 审计人员初步结论为：账实相符。 疑点：发现没有产权证书。 取证：该厂有关负责人员说：原来这4辆客车均由某运输公司购买，运输公司 经理为增加创收渠道，把车交由汽车修理厂进行经营管理。双方协定，运输 公司每年收取4万元，期限5年，计20万元，5年后客车交还运输公司。 结论：上述购车原始单据是汽车修理厂伪造的，本应是经营性租入固定资 产。 * * * 我们认为，贷款是主要的筹资活动，子公司虽然所属期内无贷款，但考虑到 持续效应与防患于未来，提请管理层关注如下： （1）充分认识筹资活动的风险点:一是缺乏对宏观环境的分析和完整的战略规 划；二是融资预计和授信额度与公司战略规划不相符合;三是