某通信企业内部控制基本规范解读与案例分析.ppt

蒙特卡罗分析法经常会被应用在投资项目风险评价，蒙特卡罗法通过计算机随机抽样，模拟项目未来的经济运行状况，接近并反映出实际变化的情况，能够解决一些不确定性的复杂问题。蒙特卡罗分析法也常常应用于计算在险价值 失效模式分析(Failure Mode and Effects Analysis, 簡稱 FMEA)是一种事先預防活動，目的是要：　　　(1) 识别及評估一个產品在製造过程中的潛在失效模式及其影響。　　　(2) 然后分析怎样可以消除或減少潛在失效發生及找出改善措施。 具体方法为 事件树分析（Event Tree Analysis，简称ETA）是一种按事故发展的时间顺序由初始事件开始推论可能的后果，从而进行危险源辨识的方法。 ETA主要应用于安全管理上, 可以事前预测事故及不安全因素，估计事故的可能后果，寻求最经济的预防手段和方法。 事后用ETA分析事故原因，十分方便明确。 当积累了大量事故资料时，可采用计算机模拟，使ETA对事故的预测更为有效。 第一个是战略风险。战略风险与企业的战略制订、决策与实施直接相关，也体现在企业是否能够随外界环境的变化而实现战略转型。战略风险的后果可能是对企业存亡具有决定性的作用。 常见的战略风险包括对宏观政策和形式的把握、进入新市场、投放新产品的策略、以及并购与兼并等。在并购与兼并方面，也要考虑出售或撤资的风险。例如最近的电讯盈科的被收购活动，由于没有充分考虑在撤资时的风险因素，导致电讯盈科的第二大股东对撤资的反对，使得撤资活动没能按照原有的计划进行。 财务风险可以从几个方面来考虑，比较重要的融资、财务核算流程及财务报告流程。在这些方面出现问题均会对企业造成严重损失。 如果说战略、财务和运营风险更多的是企业可以控制的风险，那么市场风险更多是外部的因素。它包括价格、供应、商业伙伴的信用、税收、利率与汇率，及竞争风险。和战略风险相比，这里的竞争风险是更具体的表述。 相关案例 请点击《企业内部控制基本规范》之案例分析.doc 感谢您的支持！ PAI980809BJ-Disc(GB) * 基本规范中明确要求企业具有建立反舞弊机制的责任，并指出反舞弊工作的重点（续3） 我国上市公司财务报告舞弊中高层管理人员几乎都是主角。如，2002年10月17日，郑州中院开庭审理郑百文财务造假案，涉案的三个被告分别为郑百文前董事长、前副董事长兼总经理、前财务处长，其中前财务处长对郑百文财务造假行为已供认不讳。 3 “……企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：……董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权…….” 管理层所占据的职位通过便于其串通舞弊、伪造文件，以避免注册会计师在正常审计程序中查找出舞弊行为 为了在保证审计质量的前提下高效完成审计工作，注册会计师通常需要谋求与管理层的合作。但这种合作却存在管理层提供虚假证据误导注册会计师的风险，而且依靠传统控制测试很难发觉 高层人员被列入作为反舞弊工作的重点对象，其主要原因主要有两大方面： 一方面是高层人员所处的职位特性决定了有必要对高层人员采取重点反舞弊监控的行动 另一方面，则从以往违规行动中也说明高层人员的合法监控是一个大难题 基本规范中明确要求企业具有建立反舞弊机制的责任，并指出反舞弊工作的重点（续4） 4 “……企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：……相关机构或人员串通舞弊…….” 要防止或识别相关机构或人员串通舞弊存在较大的难度，主要在于涉及的机构或人员范围较大，关系错综负责，如果仍然以通过查找舞弊产生的痕迹来发现舞弊则显得比较无力。 反面案例 回顾我国发生的一系列财务报告舞弊案例不难发现，很多上市公司舞弊往往借助关联交易等复杂的会计手段，例如郑百文为了“扩大”销售收入，大量采用了与银行和供货商之间的所谓“三角交易”。 解决思路 美国于2002年制定的SAS NO.99中提出了新的“舞弊风险评价模式”，即建议注册会计师将足够的注意力放在产生舞弊的主要条件上。这些条件形成“舞弊三角：　 动机/压力 机会 态度/借口 基本规范中明确要求企业具有建立反舞弊机制的责任，并指出反舞弊工作的重点（续5） 舞弊风险评价模式——铁三角 动机/压力：指管理层受到一定压力或者具有某种动机进行财务报告舞弊。例如：当公司盈利稳定性受到外界经济因素影响时；受到经营失败、破产威胁时。 机会：指管理层利用某种方法获得进行财务报告舞弊的机会。例如：所处行业具有特殊性而导致会计处理具有特殊性；某些会计处理需要很大程度的专业判断时。 态度/借口：指一种态度、特征或是一组道德价值观使得个人或多个人有意或故意从事舞弊行为；或是指在某种环境下，某人能够为其舞弊行为找到合理借口。例如：公司管理层往往认为通过会计报告的操纵以符合分析师的预期是“合