2013《中级会计实务》最后资料.docVIP

2012年《中级会计实务》最后资料 大题考点分析 一、存货跌价准备 （一）存货可变现净值的计算 准备出售的存货的可变现净值＝估计售价－估计销售税费 准备用于加工产品的存货的可变现净值＝产品的估计售价－产品的估计加工成本－产品的估计销售税费 注意：已签订合同的部分，按合同价格计算；未签订合同的部分，按市场价格计算；一部分签订合同一部分未签订合同必须分开计算。 （二）存货跌价准备的计提 可变现净值低于成本的差额是应该计提存货跌价准备的总金额，减去存货跌价准备原有的余额才是当期应该计提存货跌价准备的金额。 （三）存货跌价准备的结转 存货处置时，按比例结转原来已计提的跌价准备，结转跌价准备的金额减少“营业成本” 例如：销售一批存货，销售前该存货的账面余额200万元，原来已计提跌价准备20万元，本次销售100万元（销售50%），结转成本： 借：存货跌价准备10 主营业务成本90 贷：库存商品100 二、投资性房地产 （一）取得 1、购买 2、固定资产转换为投资想房地产（采用成本模式核算） （二）后续计量（计提折旧）、取得租金收入 （三）核算方法转换为公允价值模式 （四）后续计量（确认公允价值变动）、取得租金收入 （五）出售 三、固定资产 （一）取得 1、购买。需要安装的固定资产。 2、投资性房地产转换为固定资产（采用公允价值模式计量） （二）后续计量（计提折旧、计提减值准备、计提减值准备后计提折旧） （三）后续支出（资本化后续支出、后续支出后计提折旧） （四）处置 四、长期股权投资 （一）取得 1、企业合并取得 2、企业合并以外以支付现金的方式取得 （二）后续计量（成本法） （三）一年后转换为权益法核算（净利润的调整，包括公允价值不等于账面价值的调整和内部交易未实现利润的调整） （四）处置 五、持有至到期投资（到期一次还本付息的债券，购买、计息、到期还本付息） 1、购买 借：持有至到期投资——成本 持有至到期投资——利息调整（溢价＋相关费用） 贷：银行存款 持有至到期投资——利息调整（折价－相关费用） 2、期末计息 票面利息＝面值×票面利率 实际利息＝摊余成本×实际利率 摊余成本＝“成本”＋“应计利息”＋“利息调整”借方余额－“利息调整”贷方余额 六、借款费用（包括专门借款和一般借款） 七、收入（包括销售收入、提供劳务收入） 八、所得税（核算全过程） 九、外币核算（外币交易的核算，期末汇兑损益的核算） 十、资产负债表日后事项（差错更正） 十一、合并报表 （一）对子公司个别报表进行调整 （二）编制母公司与子公司内部交易的抵销分录（内部债权债务、内部存货交易、内部固定资产交易） （三）对母公司个别报表进行调整 1、按照权益法确认投资收益 借：长期股权投资 贷：投资收益（子公司调整后的净利润×持股比例） 子公司调整后的净利润＝调整前的净利润＋子公司调整分录、内部交易抵销分录中当期损益类项目的贷方发生额－子公司调整分录、内部交易抵销分录中当期损益类项目的借方发生额 2、冲销成本法当期确认的投资收益 3、按照权益法确认资本公积 （四）编制母公司与子公司与投资相关的抵消分录 1、母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益项目的抵消 2、母公司的股权投资收益与子公司的利润分配项目的抵消 一、判断题（正确打“√”，错误打“×”，判断错误扣分） 1.企业对境外子公司的外币利润表进行折算时,应采用资产负债表日即期汇率折算。（ × ） 2.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上不应作为会计政策变更处理，应当作为会计估计变更处理。（ × ） 3.在借款费用允许资本化的期间内发生的外币一般借款汇兑差额，应当计入以该外币一般借款所购建相关资产的成本。（ × ） 4.对以权益结算的股份支付，无论是否立即可行权，企业在授予日均应确认成本费用和资本公积。（ × ） 5.由于经济环境的改变而变更会计政策的，无论会计政策变更的影响数是否能合理确定，均应采用未来适用法进行会计处理。（ × ） 6.商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期管理费用。（ × ） 7.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，应计入长期股权投资成本。（ × ） 8.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来的现金流量现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需要再估计另一项。（ √ ） 9.企业购置的环保设备，由于其不能直接为企业带来经济利益，所以不满足固定资产的确认条件，不属于企业的固定资产。（ × ） 10.关联方关系的存在可能会导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。（ √ ） 11.债务重组中，债务人以现金清偿债务的，若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的现金大于应收债权账面价值的差额