如何处理好现代审计与传统审计的关系.pdfVIP

维普资讯 2oos09)总第966期 伍桀技术协作信息 审计与统计 如何处理好现代审计与传统审计的关系 ●唐行锋 全国政协副主席李金华同志在2002年全国内部审计工作会议上曾指出 “当前 现代审计的核心是服务，传统审计的核心是监督，但现代审计不会削弱审计监 我国内部审计工作要将重点由事后审计向事前审计转移 ，改变以前单纯的财务收 督的职能。事实上，现代审计是监督与服务的有机结合，监督与服务二者之间存在 支审计，增加对企业的风险评估和管理方面的审计，要把眼光放在提高企业决策和 内在的联系。传统审计与现代审计都兼有监督与服务的职能，监督与服务可以统一 风险评估方面。”近年来，全 国各地内部审计部门为适应改革发展的需要，围绕管理 于一种审计形式之中。现代审计的开展是从传统审计人手，在搞好传统审计的基础 与效益这一中心，对重大的违法违规和损失浪费问题，重大的管理失当、不作为乱 上，即先揭露违纪、违规问题，再揭露管理方面的问题，然后分析原因，寻找对策和 作为、失职渎职问题，重大节能减排降耗、资源环境保护、绩效低下问题 ，以及重大 方法 ，提出改进管理和提高经济效益的建议。 法律、道德、决策、财务、经营风险问题等逐步开展了各种专项审计。内部审计的目 3．要逐步实现传统审计向现代审计的转型。 标已不再局限于传统的查错防弊和保护资产，更重要的是针对经营管理领域中存 随着企业内部审计工作逐年深入开展及各企业内部控制制度的实施，会计信 在的不足，提出富有建设陛的、符合成本效益要求的改进措施和方案，以帮助企业 息、财务信息的真实性、可靠性水平越来越高，矛盾不那么突出了，与此同时，仅仅 管理人员更有效地履行其职责。因此，现代审计的表现形式就是管理效益审计。 审查财务收支合法性、财务状况真实性、财务成果正确性的传统审计的局限性也逐 一 、 开展管理效益审计的必要性 渐显露出来 ：如果单纯揭露违纪违规问题，片面强调监督职能，管理中的差错漏洞 与传统财务收支审计相比，现代管理效益审计在审计 目标 、审计标准、审计内 从账面难以反映，从而削弱了审计服务职能。而现代审计则弥补了这些不足，传统 容等方面都发生了新的变化。由于财务收支审计的历史性和时滞性决定了它无法 审计向现代审计转型成为必然。 有效反映实时信息和前瞻信息，一是不利于企业的管理决策；二是审计 中发现的很 另一方面，国内许多企业根据内部管理需要，为了进一步提升管理水平 ，正在 多错弊，都是由于管理上出了漏洞，等审计查出有关问题，往往已经造成效益的流 推广Ela．P系统，企业的人财物、供产销已经完全被优化到一起 ，即使是单纯的财务 失 ，不能确保企业损失最小化。因此必须引入过程的实时控制，内部审计范围不再 收支审计也已经被高度集成到信息系统中。传统审计向现代审计转型同样成为必 局限于财务收支层面的审计，应向管理控制层面延伸。 然。 二、审计工作中如何把握好传统审计与现代审计的关系 4开展现代审计需要着重做好的几方面工作。 作为现代审计表现形式的管理效益审计应该是企业内部审计工作的核心 ，是 (1)进一步做好审计立项工作。现代审计不仅要对企业经济活动进行事后监督 内部审计存在和发展的核心业务，是提升内部审计地位和内部审计管理层次的需 和评价，还要延伸到企业经济活动的事前和事中，将审计关口前移，突破传统的审 要。内部审计工作必须继续坚持管理+效益这一现代审计的方向。而以财务收支为 计方法，把注意力从事后对会计资料的审计上转移到对经营活动基础资料的审计 表现形式的传统审计是基础，管理效益审计与财务收支审计紧密联系，要努力实现 上，从数据产生的源头查起，开展事前审计 ，防患于未然，降低管理决策风险。开展 传统审计向现代审计的转型，有效发挥审计的监督和指导作用，促进企业提升管理 事中审计 ，全过程地参与企业管理，在经济活动过程中的审计有利于及时发现问题 水平、健全内控制度 、增强内部控制执行力。