如何破解基层经济责任审计的体制性障碍、结构性矛盾与机制性问题.pdfVIP

维普资讯 经济责任审计 如何破解基层经济责任审计的 体制性障碍、结构性矛盾与机制性问题 分析基层审计机关开展县以下党政 盾，首先表现为服从于干部管理部门的 (二)在下达审计通知书环节上，由 领导干部经济责任审计的实践与经验 ， 要求而更多地 以离任审计为主，任期审 于经济责任审计客体的双重性 ，导致了 源于审计客体的 “双重性”特点，使得基 计所 占比例较小，甚至在某些年份出现 审计文书 “二元化”或 “多元化”。目前在 层审计机关难 以突破其体制性障碍，并 只有离任审计而没有任期审计的尴尬局 审计通知书送达上，既向其所在单位送 因此导致了结构性矛盾与机制性问题的 面，至于领导干部任职前的审计更是无 达，还要向其本人送达。但 由于本人离任 并存，从而形成了巨大的审计风险，以至 暇顾及。而离任审计时，组织部门往往会 或改任，这种送达毫无意义 ，审计出问 于这种风险贯穿于经济责任审计的整个 有严格的时间要求，由此造成基层审计 题 ，新任领导往往不接受。审计通知书作 过程；与此同时，风险的存在又进一步强 普遍感到时间紧、任务重、协调难 ，质量 为平行文书，明显地震慑力不大。 化了体制性障碍的影响与作用。 欠佳 ，效果不足 。 (三)在审计方式、方法的选择上 ，经 一 、 体制性障碍 与此 同时，按照原来的五部委联席 济责任审计内容越来越宽，被审计人所 经济责任审计的体制性障碍，直观 会议体制，经济经济责任审计要求实施 在单位的经济业务越来越复杂，违法违 ’ 地表现为 《审计法》所要求的审计监督独 联合 “作战”，但是在基层落实中已经严 规手段越来越隐蔽，审计人员必须对被 立性与干部管理体制的冲突。 重走样 ，甚至名存实亡，只有审计机关在 审单位的内控制度进行符合性测试—— 新修订的 《审计法》已经明确，对领 “孤军作战”，审前准备严重不足，急忙上 准确地评估 “控制风险”程度；进而确定 导干部的经济责任履行情况实施审计， 阵 “应战”，质量和效果难以达到预期。 实质性测试的重点和样本数量——降低 是各级审计机关的一项法定职责 ，但是 结构性矛盾的另一个表现是，由于 “检查风险”——而在实际工作中，由于 目前的干部管理体制却限制了审计机关 县 以下国有及国有控股企业基本已经不 领导干部经济责任审计任务重、时问紧， 这一法定职责的完成，成为制约工作顺 复存在 ，领导干部经济责任审计集中地 许多审计人员为了赶任务，没有认真进 利开展 的障碍。 表现为 “党政性”，即主要 以乡镇和党委 、 行内控制度的符合性测试 ，有的甚至根 如果说建立五部委联席会议制度是 政府所属部门领导为主要审计对象 ，而 本不进行内控制度的符合性测试，仅凭 迫于原有法律的不完善而出台的权宜举 对于各个部门所属事业单位负责人的经 主观判断，选取所谓 “重中之重”的审计 措 ，那么，随着 《审计法》的修订，这一制 济责任审计又缺少足够的法律依据 ，使 内容，得出以偏概全的审计结论，从而加 度 已经体现 出明显的不适应。既然法律 得基层审计机关开展此项工作的渠道极 大 了审计风险。 赋予了审计机关可以而且必须开展经济 为狭窄。 (四)在审计内容确定上，由于经济 责任审计的职权 ，那么从计划的安排到 结构性矛盾还表现为基层审计机关 责任审计与财务收支审计既有相同点， 对象的选择 ，从内容的确定到责任的认 普遍人员较少 ，为服从组织部门的时问 又有不同处，它是围绕着 “经济责任”而 定，从问题的定性到最终的处理，都应当 要求，在面临较多离任审计对象时，常常 确定审计范围和内容。随着县属部门推 由审计机关独立完成。 是由多个科室同时实施 ，而在缺乏统一 行公共财政体制下的集中核算和乡镇全 然而，恰恰 由于经济责任审计客体 的操作规范和评价标准的情况下，又造 面取消农业税 、提留、统筹、摊派以及正 的 “双重性”，是一种对 “财政财务收支人 成了不同实施者完全不同甚至截然相反 在全面推进的 “乡财县管”体制改革，各 格化”的审计，同时，由于干