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税务实操内容简介 企业基本税种及税率 营业税、城建税、教育税附加 个人所得税 企业所得税 增值税 印花税 营 业 税 定义：营业税(Business tax)，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种 纳税人：实现营业收入的企业或个人。 税率:3%、5%－20%不等。 3%税率行业：交通运输、建筑、邮电、文体 5%税率行业：金融、保险、游艺、服务业、转让销售动产不动产 大于5%税率行业：娱乐业。（5%－20%） 税额计算方法：　营业税应纳税额=营业额×税率 营 业 税 纳税期限：按营业税有关规定所确定的纳税人发生纳税义务后，计算应缴纳营业税税款的期限。根据营业税有关规定，营业税具体的纳税期限，由主管税务机关依纳税人应纳税额之大小核定，可核定为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税 纳税申报日期：每月1日－15日，1日－20之间，具体参照征税日历。 征税日历下载地址：/s/blog_71b9e1cb0100o3jy.html 营 业 税 会计处理 发生时，借：营业税金及附加 贷：应交税金-应交营业税 缴纳后，借：应交税金－应交营业税 贷：银行存款 税额计算案例 某旅游公司组织100人旅游团去承德避暑山庄旅游，每人收取旅游费800元，旅游中由公司支付每人房费140元，餐费160元，交通费130元，门票等费用70元。请计算公司这次旅游收入应纳营业税税额。 并做会计处理。 今年某房地产公司销售商品房10套，预收定金300万元，全部价款450万元，明年支付剩余的150万元。计算今年应缴纳的营业税。 并做会计处理。 城建税、教育税附加 定义：从事生产、经营取得收入的单位和个人，以实际缴纳的增值税、消费税、营业税等税额为基础，计算征收的用于城市、县城、乡镇建设的税额。 纳税人：缴纳增值税、消费税、营业税的单位或个人。 税率：城建税市区为7%，县级城市为5%，县级以下级别地区为1%。教育税附件税率为3%。 税额计算方法：（纳税人实际缴纳的增值税+消费税+营业税）×（城建税率+教育税附加税率） 纳税期限及申报日期：同增值税、消费税及营业税。 城建税、教育税附加 会计处理 发生时，借：营业税金及附加 贷：应交税金—应交城建税 —应交教育税附加 缴纳后，借：应交税金—应交城建税 —应交教育税附加 贷：银行存款 税额计算案例 某县城一个加工企业2004年8月因销售缴纳增值税280万元，本月出租门脸房收到租金40万元。计算此企业本月应该缴纳的城建税及教育税附加，并做会计处理。 某上海建筑公司，2009年1月1日收到工程预付款20万元。其他款项按工程进度支付。计算本月应缴纳的营业税、城建税、教育税附加，并做会计处理。 个人所得税 定义：是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。 纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。 税率： 　　3.比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。 个人所得税 工资、薪金、个体工商户经营所得 个人所得税税额= 应纳税所得额 × 适用税率- 速算扣除数 　　扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行） 　　应纳税所得额=扣除三险一金后月收入 - 扣除标准 个人所得税 纳税期限 年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。 个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后7日内办理纳