现金流量表编制建议.docVIP

目录 一、经营活动产生的现金流量的编制 1 （一）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 1 （二）“收到的税费返还”项目 1 （三）“收到的其它与经营活动有关的现金”目 2 （四）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 2 （五）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目 2 （六）“支付的各项税费”项目 3 （七）“支付的其它与经营活动有关的现金”项目 3 二、投资活动产生的现金流量的编制 3 （一）“收回投资所收到的现金”项目 3 （二）“取得投资收益所收到的现金”项目 3 （三）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目 4 （四）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目 4 （五）“收到的其它与投资活动有关的现金”项目 4 （六）“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”项目 4 （七）“投资所支付的现金”项目 6 （八）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目 6 （九）“支付的其它与投资活动有关的现金”项目 6 三、筹资活动产生的现金流量的编制 6 （一）“吸收投资所收到的现金”项目 6 （二）“借款所得到的现金”项目 7 （三）“收到的其它与筹资活动有关的现金”项目 7 （四）“偿还债务所支付的现金”项目 7 （五）“分配股利、利润或偿还利息所支付的现金”项目 7 （六）“支付的其它与筹资活动有关的现金”项目 7 四、货币间流动的编制 8 五、集团内部现金流量的编制 8 六、现金流量表补充资料的编制 8 现金流量表的编制 一、经营活动产生的现金流量的编制 （一）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额。具体包括： 1、本期销售商品（原煤、材料等）、提供劳务收到的现金。（销售商品取得的应收票据贴现回款净额计入本项） 2、前期销售商品、提供劳务于本期收到的现金。 3、本期预收的销售款。 4、应扣减本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。 5、核销的坏账：如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去（因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金）；如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上（因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金）。 6、企业销售材料和代购代销业务收到的现金。 相关科目：主营业务收入、其他业务收入、销项税、应收票据、应收账款、预收款项等。 本项目的现金流入也可用下述公式计算大致数据： 销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额+本期增值税销项税额＋本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额）+本期预收账款增加额（-预收账款减少额）-本期核销的坏账 +本期收回前期核销的坏账-销售退回本期支付现金-销售收取的应收票据贴现支付的利息。 注意： 上述公式中的应收账款、应收票据、预收账款变动金额仅限于为销售商品、提供劳务而产生增减变动额，不包含转让固定资产、无形资产、长期股权投资等，以及其他原因而产生的应收账款、应收票据、预收账款增减变动额。 有购销业务的集团内部关联企业间收取的承兑汇票贴现回款计入此项，但金额不得高于当期对关联企业累计销售金额，超出金额视同往来借款计入收到的其他与筹资有关现金。 （二）“收到的税费返还”项目 该项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。 （三）“收到的其它与经营活动有关的现金”目 本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如经营性银行存款利息收入、收到的企业间往来款（不计息往来）、罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入、个人还借款及承兑找零收款等计入本项目。 注意：企业间借款根据协议规定需要偿付利息的，计入筹资活动—收到其他与筹资有关的现金项目。 （四）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 本项目反映企业购买入库的材料（不含未在材料核算的办公用品等费用类耗材）、购入后直接用于销售的商品、接受外包劳务实际支付的现金、购电等。具体包括：本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。 相关科目：原材料、库存商品、进项税、应付票据、应付账款、预付款项等。 本项目的现金流出也可用以下公式计算大致数据： 购买商品、接受劳务支付的现金 =营业成本 +本期增值税进项税额+本期存货增加额（-本期存货减少额）+本期应付账款减少额（-本期应付账款增加额）+本期应付票据减少额（-本期应付票据增加额）+本期预付账款增加额（－本期预付账款减少额）-购货