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营业税改征增值税试点事项问答 厦门市国家税务局 2012 年 8 月 营业税改征增值税试点事项问答 1、哪些纳税人适用营业税改征增值税试点实施办法？ 根据《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值 税试点的通知》（财税﹝2011 ﹞111 号）附件 1 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试 点实施办法》规定：“第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务 业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办 法缴纳增值税，不再缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 …… 第八条应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和 技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 应税服务的具体范围按照本办法所附的《应税服务范围注释》执行。 第九条提供应税服务，是指有偿提供应税服务。 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。…… 第十条在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。 下列情形不属于在境内提供应税服务： （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。 （二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。” 2、营业税改征增值税试点的单位以承包、承租、挂靠方式经营的，如何确定纳税人？ 根据《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值 税试点的通知》（财税﹝2011 ﹞111 号）附件 1 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试 点实施办法》的规定：“第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以 发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。 否则，以承包人为纳税人。” 3、营业税改征增值税试点的小规模纳税人是否可以申请成为一般纳税人？ 根据《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增 值税试点的通知》（财税﹝2011 ﹞111 号）附件 1 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税 试点实施办法》的规定：“第四条小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主 管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。” 1 4、营业税改征增值税试点的纳税人是否有一般纳税人和小规模纳税人之分？ 根据《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增 值税试点的通知》（财税﹝2011 ﹞111 号）附件 1 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税 试点实施办法》的规定：“第三条试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定 标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应 税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 ……