合并财务报表准则国际趋同差异分析_柴才.pdfVIP

比较与借鉴 Comparison and Reference 合并财务报表准则国际趋同差异分析 厦门国家会计学院 柴 才 011年5月，IASB发布了IFRS10用以取代《IFRS27—— 并财 一、合并范围界定标准的差异 2 —合 务报表和单独财务报表》有关合并的部分以及 《解释公告第12 借鉴IFRS10修订后的CAS33对合并范围的界定标准做出了更 号—— 特殊目的主体》（SIC12）。IFRS10以控制作为合并的单为详细的解释。正如储一昀和林起联（2004）所指，明确合并范围是 —合并： 一基础，并明确规定控制构成的三个要素。IFRS10就一系列情况编制合并会计报表的前提，合并范围的准确与否直接影响着合并 下如何运用控制原则提供了详细指引。为进一步规范我国合并财 报表提供信息的完整性、准确性和有用性。所以，对于合并范围的 务报表的编制和列报，并保持我国企业会计准则与国际财务报告 界定在合并财务报表准则运用过程中显得尤为重要。值得一提的 准则的持续趋同，财政部会计司借鉴IFRS10中